1. Доходы и расходы местных бюджетов. Местные налоги и сборы. Муниципальные заимствования.

Неотъемлемой частью ЭО МСУ выступает местный бюджет как один из 4 обязательных признаков МО. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансово-экономического обеспечения задач и функций МСУ. (ст. 6)

Местные бюджеты, которые включают бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских му­ниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений входят в структуру бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) согласно БК РФ (ст. 15) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования, которые обусловлены предметами ве­дения местного самоуправления.

До принятия ФЗ 2003 г. у нас существовал ФЗ, который регулировал финансово-экономические основы МСУ. Однако ФЗ 2003 г. отказался от этого, исходя из того что категория экономические основы поглощает финансовую составляющую. На муниципальном уровне пишут экономические основы, куда входят финансовые и материальные. Либо же указывают отдельно на финансовые основы и отдельно на экономические. Но нам надо следовать за ФЗ-131 и БК.

Бюджет включает 2 части:

1) Доходы – поступление денежных средств муниципальному образованию

2) Расходы – использование денежных средств, аккумулируемых в бюджете МО.

Классификация местного бюджета

1. по соотношению объемов доходной и расходной частей бюджета:

- профицитный муниципальный бюджет (доходы превышают расходы)

-дефицитный муниципальный бюджет (расходы превышают доходы)

2. по количеству субъектов, состав бюджет:

- единый бюджет собственно МО (бюджет муниципального района)

- консолидированный бюджет (составляет совокупность бюджета собственно муниципального

о района и бюджетов входящих в состав муниципального района поселений)

3. по видам муниципальных образований:

- местные бюджеты сельских и городских поселений

- местные бюджеты муниципальных районов

- местные бюджеты городских округов

- местные бюджеты городских округов с внутригородским делением

- местные бюджеты внутригородского района внутригородского округа с внутригородским делением

- местные бюджеты внутригородского муниципального образования - местные бюджеты города федерального значения

БК говорит о том, что использование органами МСУ иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств не допускается.

выделяется несколько групп источников доходов МО:

1. средства самообложения граждан

2. субвенции (предоставляются на осуществление органами МСУ отдельных гос полномочий, переданных им фз и законами суб РФ)

3. субсидии (бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету на условиях долевого финансирования целевых расходов)

4. дотации (в целях выравнивания бюджетной обеспеченности МО)

5. муниципальные заимствования (муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени МО, и кредиты, привлекаемые в соотв с БК РФ в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ и от кредитных организаций)

6. иные налоговые и неналоговые поступления

Местный бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году с 1 января по 31 декабря.

Местный бюджет имеет доходную и расходную части.

Доходы местных бюджетов формируются в соответствии с бюджет­ным и налоговым законодательством. Они включают:

1) налоговые до­ходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные поступления.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от пред­усмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, пред­усмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в муниципаль­ной собственности, за исключением имущества бюджетных и авто­номных учреждений, а также имуществ муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за ис­ключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а так­же имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско- правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полу­ченные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образо­ваниям, и иные суммы принудительного изъятия;

• средства самообложения граждан;

• иные неналоговые доходы

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Фе­дерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Фе­дерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъек­тов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц.

Бюджетное законодательство использует понятие собственные до­ходы бюджета. К собственным доходам местных бюджетов ФЗ 131, основываясь на бюджетном и налоговом законодательстве, относит: 1) средства самообложения граждан; 2) доходы от местных налогов и сборов (земельный налог и налог на имущество физических лиц); 3) доходы от региональных налогов и сборов;; 6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собствен­ности; 8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления; 9) добровольные пожертвования; 10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изме­нен законом только в случае изменения установленного ст. 14, 15, 16 Федерального закона перечня вопросов местного значения и (или) из­менения системы налогов и сборов Российской Федерации. Федеральный закон, предусматривающий изменение состава соб­ственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очеред­ного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия. В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляе­мые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными закона­ми и законами субъектов Российской Федерации.

Местные бюджеты могут получать субсидии, которые представляют собой бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципаль­ных образований, в других случаях, предусмотренных бюджетных законодательством, местным бюджетам предоставляются дотации. Дотации, также как и субвенции, субсидии относятся к формам межбюджетных трансфертов, под которыми понимаются средства, предо­ставляемые одним бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Дотации в отличие от субвенций и субсидий (имеющих целевое назначение) предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Большинство местных бюджетов - дотационные, т. е. нуждаются в прямой финансовой помощи.

Муниципальные образования вправе привлекать заемные средства. Под муниципальными заимствованиями понимаются муниципальные за­ймы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, и кредиты, привлекаемые в соответствии с по­ложениями Бюджетного кодекса в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и от кредитных организа­ций, по которым возникают муниципальные долговые обязательства. Право осуществления муниципальных заимствований от имени муниципального образования в соответствии с БК РФ и уставом му­ниципального образования принадлежит местной администрации. К долговым муниципальным образованиям относится и муници­пальная гарантия - вид долгового обязательства, в силу которого му­ниципальное образование (гарант) обязано при наступлении предус­мотренного в гарантии события (гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его пись­менному требованию определенную в обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства отвечать за исполнение третьим ли­цом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром. В результате долговых обязательств возникает муниципальный долг. Органы местного самоуправления обязаны обеспечивать сбаланси­рованность местных бюджетов и соблюдение установленных федераль­ными законами требований к регулированию бюджетных правоотноше­ний, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюд­жетных и долговых обязательств муниципальных образований.

Вследствие решений, действий (бездействия) органов местного са­моуправления может возникнуть просроченная задолженность муни­ципальных образований по исполнению своих долговых и (или) бюджетных обязательств. Если она превышает 30% собственных доходов бюджетов муниципальных образований в отчетном финансовом году, и (или) превышает 40% бюджетных ассигнований в отчетном финан­совом году, при условии выполнения бюджетных обязательств феде­рального бюджета и бюджетов субъектов РФ в отношении бюджетов муниципальных образований, то в соответствии с Федеральным за­коном применяется следующая мера: решением арбитражного суда субъекта РФ вводится временная финансовая администрация на срок до одного года. Она применяется судом по ходатайству высшего долж­ностного лица субъекта РФ (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ) и (или) представитель­ного органа муниципального образования, главы муниципального образования ФЗ 131 в соответствии с Бюджетным кодексом определяет порядок выравнивания уровня бюджетной обеспе­ченности поселений, муниципальных районов (городских округов). Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений осущест­вляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе расходов бюджета субъекта РФ: а) регионального фонда финансовой поддержки поселений и образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов; б) районных фондов финансовой поддержки поселений. Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) осуществляется путем предоставления до­таций из региональных фондов финансовой поддержки муниципаль­ных районов (городских округов). Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» предусматривает также иные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней. В целях предоставления местным бюджетам субсидий для доле­вого финансирования инвестиционных программ и проектов разви­тия общественной инфраструктуры муниципальных образований, в составе расходов бюджета субъекта РФ может быть образован фонд муниципального развития. Распределение субсидий из этого фонда утверждается законом субъекта РФ о бюджете на очередной финан­ совой год. В составе расходов бюджета субъекта РФ может быть образован фонд софинансирования социальных расходов, который создается в целях предоставления бюджетам муниципальных образований субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расхо­дов бюджетов муниципальных образований в составе расходов бюдже­та субъекта РФ. В случаях и порядке, предусмотренных федеральными законами и законами субъекта РФ, бюджетам муниципальных образований может быть предоставлена иная финансовая помощь из федерального бюд­жета и бюджетов субъектов РФ в формах, предусмотренных Бюджет­ным кодексом. Финансовое обеспечение отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, осуществляется только за счет предоставляемых местным бюджетам субвенций из соответствующих бюджетов. Субвенции на осуществление орга­нами местного самоуправления переданных им отдельных госу­дарственных полномочий предоставляются местным бюджетам из создаваемого в составе бюджета субъекта Российской Федерации регионального фонда компенсаций. Указанный фонд формируется за счет: 1) субвенций из федерального фонда компенсаций на осу­ществление органами местного самоуправления отдельных госу­дарственных полномочий, переданных им федеральными закона­ми; 2) иных доходов бюджета субъекта РФ в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов Российской Федерации. Формирование, распределение, перечисление и учет субвенций, предоставляемых из регионального фонда компенсаций, производят­ся в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ. Федеральный закон определяет основные формы межмуниципально­го экономического сотрудничества. В целях объединения финансовых средств, материальных и иных ресурсов для решения вопросов мест­ного значения могут быть образованы межмуниципальные объедине­ния, учреждены хозяйственные общества и другие межмуниципальные организации в соответствии с федеральными законами и норматив­ными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В этих же целях органы местного самоуправления могут заключать договоры и соглашения. Указанные межмуниципальные объединения не могут наделяться полномочиями органов местного самоуправления.