2.3.3 Синтетичний та аналітичний облік коштів на рахунках в банках
Періодично з метою контролю за рухом коштів на поточних та інших рахунках банк видає підприємству виписки з рахунків, які є копіями тих записів, що зроблені банком за операційний день. У виписках зазначаються дата проведення операції і дата попередньої виписки, залишок коштів на початок і кінець дня, номер поточного або іншого рахунка підприємства і кореспондуючих рахунків, номери первинних документів, код операції, сума записів по дебету і кредиту. До виписок додаються копії документів, на підставі яких банк виконав операції.
На підприємстві одержані виписки опрацьовуються: перевіряється наявність первинних документів; проставляється кореспондуючий рахунок по кожній операції. Про виявленні помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають її ви-правлення. При бухгалтерській обробці виписок слід враховувати, що поточний ра-хунок підприємства для банку є пасивним рахунком. Тому на дебеті у виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті — зарахова-на на нього сума; відповідно сальдо у виписці буде записано на кредиті рахунка.
Виписка банку є регістром аналітичного обліку грошових коштів на рахунках у банках. її використовують для подальших бухгалтерських записів.
Суми у виписках з валютних рахунків, які одержують по кожному виду валю-ти, вказуються як в іноземній, так і в національній валютах.
114
Для
обліку наявності та руху грошових
коштів, що знаходяться на рахунках у
банку і можуть бути використані для
поточних операцій, призначено рахунок
31
«Рахунки
в банках». Це
рахунок активний, балансовий, основний,
призначений для
обліку оборотних активів. За дебетом
рахунка 31
«Рахунки
в банках» відображається надходження
грошових коштів, за кредитом —
їх
використання.
Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:
311 «Поточні рахунки у національній валюті»;
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;
313 «Інші рахунки у банку у національній валюті»;
314 «Інші рахунки у банку в іноземній валюті».
Субрахунок 311 «Поточні рахунки у національній валюті» призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів на поточних рахунках у національній валюті в банках.
На субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» відображається наявність і рух грошових коштів на валютних рахунках у банках. До субрахунка 312 можуть бути відкриті субрахунки II порядку: 3121 «Валютні рахунки у країні», 3122 «Валютні рахунки за кордоном».
Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банку по коштах на капітальні вкладення, на капітальний ремонт, в акредитивах, розрахункових чекових книжках, інших рахунках у національній та іноземній валюті призначено субрахунки 313 і 314.
Основні бухгалтерські проведення з обліку операцій на поточному рахунку у національній валюті та інших рахунках у банках наведено у табл. 2.2 і 2.3.
Таблиця 2.2
Облік операцій на поточному рахунку в національній валюті в банку
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В АГРОФОРМУВАННЯХ
Продовження таблиці 2.2
Зміст господарської операції |
Кореспондуючий рахунок |
Повернено на поточний рахунок кошти з банківського депозиту у разі його закриття |
18 |
Надійшли на рахунок в банку кошти від покупців чи замовників підприємства за продукцію (товари, роботи, послуги) |
361 |
Повернено іншим підприємством виданий йому раніше аванс |
371 |
Одержано раніше нараховані доходи (дивіденди, відсотки та ін.) |
373 |
Погашено претензію, виставлену іншому підприємству |
374 |
Надійшли на рахунок кошти на відшкодування збитків, завданих підприємству іншою юридичною особою |
375 |
Повернено поворотну фінансову допомогу |
377 |
Отримано на банківський рахунок пайові внески членів господарського товариства |
41 |
Надійшла на рахунок вартість придбаних акцій підприємства (при первинному розміщенні акцій), що перевищує їх номінальну вартість |
421 |
Надійшли кошти в рахунок іншого вкладеного засновниками підприємства (крім AT) капіталу, що перевищує статутний капітал, у рахунок інших внесків тощо без рішення про зміни розміру статутного капіталу |
422 |
Надійшли на рахунок підприємства кошти, одержані від продажу вилучених акцій (часток, паїв) |
45 |
Погашено заборгованість за внесками до статутного капіталу учасників (власників) підприємства шляхом перерахування коштів на рахунок у банку |
46 |
Надійшли на рахунок кошти, що мають цільове призначення |
48 |
Отримано кошти в сумі номінальної вартості проданих облігацій |
521 |
Отримано премію від продажу облігацій (перевищення продажної вартості облігацій над їх номінальною вартістю) |
522 |
Одержано довгострокову фінансову допомогу |
55 |
Зараховано позики банків |
501,601 |
Повернено грошові кошти постачальниками чи підрядчиками, одержані ними за товари (роботи), які не були поставлені (виконані) |
631 |
Повернено з бюджету зайво сплачені суми податків (обов'язкових платежів) |
64 |
|
|
Одержано страхове відшкодування за загибле внаслідок стихійного лиха майно |
655 |
Надійшов на рахунок аванс від покупця чи замовника |
681 |
Отримано грошові кошти від дочірнього підприємства |
682 |
116
Продовження |
таблиці 2.2 |
Зміст господарськоїоперації |
Кореспондуючий рахунок |
Надійшли на рахунок кошти від внутрішньогосподарського підрозділу, виділеного на окремий баланс |
683 |
Одержано поворотну фінансову допомогу |
685 |
Одержано сплачену наперед орендну плату |
69 |
Одержано виручку від реалізації готової продукції, товарів, робіт та послуг |
70 |
Одержано кошти від реалізації іноземної валюти |
711 |
Одержано кошти від реалізації запасів, МШП та інших оборотних активів |
712 |
Одержано орендну плату за майно, зданого в оперативну оренду (якщо така діяльність не є метою створення підприємства) |
713 |
Одержано штрафи, пені, неустойки та інші санкції за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, господарського суду про їх стягнення, а також про суми з відшкодування завданих збитків |
715 |
Одержано кошти в рахунок відшкодування підприємству вартості раніше списаних активів |
716 |
Підприємство одержало безповоротну фінансову допомогу у вигляді грошових коштів |
718 |
Нараховано відсотки за зберігання грошей у банку |
719 |
Отримано дивіденди від інших підприємств, що не є асоційованими, дочірніми чи спільними |
731 |
Одержано відсотки за облігаціями чи іншими цінними паперами, за якими не ведеться облік на субрахунку 731 «Дивіденди одержані», зокрема винагороди за здані у фінансову оренду необоротні активи тощо |
732 |
Одержано підприємством кошти від реалізованих фінансових інвестицій |
741 |
Одержано виручку від реалізації необоротних активів або майнового комплексу |
742, 743 |
Одержано кошти в рахунок погашення збитків від надзвичайних подій |
751 |
За кредитом рахунка 311 |
|
Перераховано кошти на здійснення фінансових інвестицій |
14,35 |
Перераховано кошти: • на оплату робіт із капітального будівництва • на придбання основних засобів • за інші необоротні матеріальні активи • за придбаний нематеріальний актив • за тварин, придбаних для основного стада |
151 152 153 154 155 |
117
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В АГРОФОРМУВАННЯХ
Продовження таблиці 2.2
Зміст господарської операції |
Кореспондуючий рахунок |
Оплачено витрати з виправлення браку (наприклад, перераховано кошти гарантійній майстерні) |
24 |
Знято кошти з банківського рахунка в касу підприємства |
301 |
Виставлено акредитив іншому підприємству, перераховано гроші на чекову книжку тощо |
313 |
Перераховано кошти на оплату грошових документів у національній валюті |
331 |
Перераховано кошти банку на придбання валюти |
333 |
Повернено покупцям чи замовникам кошти за непоставлені товари чи невиконані роботи |
361 |
Сплачено аванс іншому підприємству |
371 |
Перераховано кошти на оплату витрат з відрядження службовій особі, яка перебуває в іншому місті |
372 |
Видано поворотну фінансову допомогу |
377 |
Здійснено передоплату періодичних видань, придбано торговий патент, сплачено наперед орендну плату |
39 |
Повернено пайові внески членам (власникам) підприємства |
41 |
Перераховано кошти на оплату власних акцій, що викуповуються в акціонерів |
45 |
Використано зарезервовані кошти на оплату гарантійних ремонтів проданої продукції, на проведення ремонту предметів прокату тощо |
473 |
Використано кошти цільового фінансування чи асигнувань, повернено невикористані кошти цільового фінансування |
48 |
Погашено позику в національній валюті |
50,60 |
Погашено вексель |
511,621 |
Погашено заборгованість з розрахунків із власниками облігацій |
521 |
Перераховано кошти на погашення заборгованості з фінансової оренди |
531 |
Повернено зворотну довгострокову фінансову допомогу |
55 |
Погашено прострочену позику |
605 |
Погашено поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
611 |
Перераховано кошти постачальникам (підрядникам) за товари (роботи, послуги) |
631 |
Сплачено податки, збори (обов'язкові платежі) |
641,642 |
Сплачено внески до: • Пенсійного фонду |
651 |
118
ОБЛІК
ГРОШОВИХ КОШТІВ
Закінчення таблиці 2.2
Зміст господарської операції |
Кореспондуючий рахунок |
• Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності • Фонду страхування на випадок безробіття • Фонду страхування від нещасного випадку на виробництві |
652 653 656 |
Сплачено страхові внески по страхуванню майна |
655 |
Перераховано зарплату працівників на їх рахунки в банку |
661 |
Виплачено дивіденди |
671 |
Здійснено інші виплати засновникам та учасникам за користування майном, а також виплати у зв'язку з одержанням належної вибулому учаснику (засновнику) частини активів підприємства |
672 |
Повернено отриманий раніше аванс від покупців |
681 |
Перераховано кошти дочірньому підприємству |
682 |
Перераховано кошти внутрішньогосподарському підрозділу, виділеному на окремий баланс |
683 |
Перераховано кошти іншим кредиторам |
685 |
Повернено надлишково сплачену орендну плату |
69 |
Перераховано за розрахунково-касове обслуговування банку |
84 |
Сплачено відсотки за користування кредитами банків |
85 |
Перераховано банку за розрахунково-касове обслуговування |
92 |
Оплачено витрати, пов'язані з обслуговуванням окремих галузей або структурних підрозділів і управлінням |
91 |
Оплачено витрати, пов'язані зі збутом продукції |
93 |
Оплачено витрати, пов'язані з випуском, утриманням та обігом власних цінних паперів |
95 |
Оплачено витрати, пов'язані з реалізацією необоротних активів |
97 |
Оплачено витрати, пов'язані з ліквідацією наслідків надзвичайних подій |
99 |
Таблиця 2.3
Облік грошових коштів на інших рахунках у банках
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
дебет |
кредит |
||
Облік коштів в акредитивах |
|||
1 |
Відкрито акредитив за рахунок коштів поточного рахунка: • у національній валюті • в іноземній валюті |
313 314 |
311 312 |
119
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В АГРОФОРМУВАННЯХ
Продовження таблиці 2.3
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
дебет |
кредит |
||
2 |
Відкрито акредитив за рахунок кредитів банків |
313 |
501.6 |
3 |
Нараховано комісійну винагороду банку за здійснення акредитивної форми розрахунка |
92 |
377 |
4 |
Сплачено комісійну винагороду банку |
377 |
311 |
5 |
Оплачено через акредитив борг постачальникам та підрядникам |
631 |
313 |
6 |
Повернено на поточний рахунок невикористану суму акредитиву: • в національній валюті • в іноземній валюті |
311 312 |
313 314 |
7 |
Погашено позику банку за рахунок невикористаного акредитиву |
601,501 |
313 |
Облік коштів у розрахункових чекових книжках |
|||
1 |
Відкрито розрахункову чекову книжку за рахунок коштів поточного рахунка: • в національній валюті • в іноземній валюті |
313 314 |
311 312 |
2 |
Відкрито розрахункову чекову книжку за рахунок короткострокової позики банку |
313 |
601 |
3 |
Видано розрахункову чекову книжку експедитору під звіт |
372 |
377 |
4 |
Оплачено чеками постачальникам за ТМЦ, підрядникам за виконані роботи, послуги |
631 |
313 |
5 |
Відображено використання сум розрахункової чекової книжки |
377 |
372 |
6 |
Повернено невикористану суму розрахункової чекової книжки: • в національній валюті • в іноземній валюті |
311,601 312 |
313 314 |
Облік коштів на поточному рахунку для розрахунків з населенням за продукцію і худобу, прийнятих для реалізації |
|||
1 |
Надійшли кошти від заготівельних організацій за реалізовану продукцію і худобу, прийняту від населення |
313 |
361 |
2 |
Оприбутковано готівку в касу для видачі населенню |
301 |
313 |
3 |
Видано з каси гроші населенню за здану продукцію і худобу для реалізації |
685 |
301 |
Облік коштів на рахунку в банку за коштами на капітальні вкладення |
|||
1 |
Перераховано кошти з поточного рахунка у національній валюті |
313 |
311 |
120
ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ
Закінчення таблиці 2.3
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
дебет |
кредит |
||
2 |
Внесено готівку, що була не використана на заробітну плату працівникам капітального будівництва |
313 |
301 |
3 |
Надійшли кошти від реалізації основних засобів |
313 |
377, 74 |
4 |
Зараховано кредити, одержані на капітальне будівництво |
313 |
501,6 |
5 |
Надійшли кошти від інших підприємств як пайові внески на будівництво об'єктів |
313 |
48 |
6 |
Одержано готівку в касу для виплати заробітної плати працівникам капітального будівництва |
301 |
313 |
7 |
Перераховано кошти на поточний рахунок у національній валюті |
311 |
313 |
8 |
Оплачено рахунки постачальників та підрядників за будівельні матеріали,обладнання, виконані роботи |
631 |
313 |
9 |
Погашено заборгованість за кредитами |
501,601 |
313 |
10 |
Перераховано внески органам соціального страхування |
65 |
313 |
11 |
Перераховано утриманий податок з доходів працівників капітального будівництва |
641 |
313 |
Облік корпоративних карток |
|||
1 |
Сплачено вартість виготовлення картки |
377 |
311 |
2 |
Відображено у витратах відкриття рахунка (видано картку) |
92 |
377 |
3 |
Перераховано гроші з поточного рахунка на картрахунок |
313 |
311 |
4 |
Підприємством видано картку своєму співробітнику |
- |
- |
5 |
Вилучено співробітником гроші за допомогою банкомата |
372 |
313 |
6 |
Використано гроші на товари, придбані в магазині (готелі) за безготівковим розрахунком — через торговий термінал |
372 |
313 |
7 |
Оприбутковано товари, відображено витрати |
20.22, 28.23, 91,92 |
372 |
8 |
Залишок грошей повернено в касу |
301 |
372 |
9 |
3 картрахунка підприємства знято гроші за послуги банку |
92 |
313 |
10 |
Закрито картрахунок і перераховано підприємству залишок невикористаних грошей |
311 |
313 |
121
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В АГРОФОРМУВАННЯХ