- •Тема 1: Зміст, завдання, рівні формування і застосування облікової політики
- •Тема 2: Формування складу та основні елементи облікової політики
- •Тема 3. Організація облікової політики підприємства
- •Поняття організації облікової політики на підприємстві
- •Формування облікової політики підприємства
- •Порядок складання Наказу про облікову політику на підприємстві
- •Література
- •1. Поняття організації облікової політики на підприємстві
- •2. Формування облікової політики підприємства
- •3. Порядок складання Наказу про облікову політику на підприємстві
- •Тема 4: Вимірювання і оцінка у фінансовому обліку
- •Види оцінок балансової вартості активів за мсбо
- •V. Оцінка за ліквідаційною вартістю.
- •Тема 5: Облікова політика підприємства стосовно суттєвості, звітних сегментів та операційного циклу
- •Тема 6. Облікова політика підприємства щодо необоротних активів
- •Облікова політика підприємства та основні засоби
- •Визнання основних засобів
- •Класифікація основних засобів
- •Придбання та первісна оцінка основних засобів
- •1. Придбання (створення) основних засобів
- •2. Безоплатне отримання основних засобів
- •3. Отримання основних засобів у рахунок внесків до статутного фонду
- •4. Надходження основних засобів внаслідок обміну
- •Обмін подібними об’єктами основних засобів
- •Обмін неподібними об’єктами основних засобів
- •Амортизація основних засобів
- •Прискорені методи амортизації
- •Амортизація інших необоротних матеріальних активів
- •Зміна строку корисного використання
- •Зміна методу нарахування амортизації
- •Розрахунок сум переоцінки на 31.12.2000 р.
- •Розрахунок сум переоцінки на 31.12.2001 р.
- •Зменшення корисності основних засобів
- •Вибуття основних засобів
- •Можливі варіанти вибуття основних засобів
- •Розкриття інформації щодо основних засобів у Примітках до фінансової звітності
- •Узагальнення інформації про операції з основними засобами в регістрах бухгалтерського обліку
- •Облікова політика та нематеріальні активи
- •Визнання нематеріальних активів
- •Класифікація нематеріальних активів
- •Надходження та первісна оцінка нематеріальних активів
- •Оцінка нематеріальних активів в обліку та звітності за пбо 8 “Нематеріальні активи”
- •Створення нематеріальних активів власними силами
- •Подальші витрати, пов’язані з експлуатацією нематеріальних активів
- •Амортизація нематеріальних активів
- •Переоцінка нематеріальних активів
- •Вибуття нематеріальних активів
- •Розкриття інформації щодо нематеріальних активів у Примітках до фінансової звітності
- •Узагальнення інформації про операції з нематеріальними активами в регістрах бухгалтерського обліку
- •Типові проблеми відображення в обліку та звітності нематеріальних активів
- •Облікова політика та фінансові інвестиції
- •Класифікація фінансових інвестицій
- •Відображення фінансових інвестицій у балансі та на рахунках бухгалтерського обліку
- •Первісна оцінка фінансових інвестицій
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •Відображення фінансових інвестицій за собівартістю з урахуванням зменшення корисності
- •Відображення фінансових інвестицій за амортизованою собівартістю
- •Приклад 1. Відображення в обліку облігацій, придбаних з дисконтом
- •Відображення в обліку облігацій, придбаних з дисконтом
- •Відображення в обліку облігацій, придбаних з премією
- •Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі
- •Відображення в обліку інвестицій за методом участі в капіталі
- •Придбання (02.01.2001р.) частки у статутному капіталі:
- •Відображення частки підприємства “мама” в чистому прибутку підприємства “дочка”:
- •Відображення збільшення балансової вартості інвестиції в сумі інших змін у власному капіталі підприємства “дочка”:
- •Відображення частки підприємства “мама” в дивідендах, оголошених підприємством “дочка”:
- •1. Відображення частини прибутку від реалізації, що припадає на частку материнського підприємства (50%):
- •2. Відображення частини прибутку від реалізації, що припадає на частку інших інвесторів (50%):
- •Визнання доходів майбутніх періодів прибутком після реалізації готової продукції дочірнім підприємством іншим особам:
- •Приклад 5. Облік реалізації основних засобів дочірньому підприємству
- •Відображення частини прибутку від реалізації автомобіля дочірньому підприємству, що припадає на частку материнського підприємства (50%):
- •2. Відображення частини прибутку від реалізації, що припадає на частку інших інвесторів (12 000 – 500):
- •3. Щомісячне протягом періоду амортизації автомобіля дочірнім підприємством віднесення частини доходу майбутніх періодів на фінансові результати (500/2/12):
- •Облік фінансових інвестицій у спільну діяльність
- •Розкриття інформації щодо фінансових інвестицій у Примітках до фінансової звітності
- •Узагальнення операцій з обліку фінансових інвестицій у регістрах бухгалтерського обліку
- •Тема 7. Облікова політика підприємства щодо оборотних активів
- •Облікова політика та запаси
- •Визнання запасів
- •Класифікація запасів
- •Відображення інформації про запаси у Балансі та Плані рахунків за пбо
- •Позабалансові рахунки для обліку запасів
- •Первісна оцінка запасів та відображення їх в обліку
- •Відображення у бухгалтерському обліку надходження запасів власного виробництва
- •Метод ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів
- •Метод середньозваженої собівартості
- •Метод собівартості перших за часом надходження запасів (фіфо)
- •Метод нормативних затрат
- •Метод ціни продажу
- •Визначаємо собівартість придбання кожного виду палива:
- •Ідентифікована собівартість
- •Середньозважена ціна
- •Відображення в бухгалтерському обліку вибуття запасів
- •Відображення в бухгалтерському обліку вибуття запасів
- •Брак у виробництві
- •Відображення в бухгалтерському обліку браку
- •Напівфабрикати
- •Відображення в бухгалтерському обліку напівфабрикатів власного виробництва
- •Відображення запасів у звітності та їх переоцінка
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки запасів
- •Розкриття інформації про запаси в Примітках до фінансової звітності
- •Облікова політика та дебіторська заборгованість
- •Визнання дебіторської заборгованості
- •Класифікація дебіторської заборгованості
- •Первісна оцінка дебіторської заборгованості та її зарахування на баланс Довгострокова дебіторська заборгованість
- •Поточна дебіторська заборгованість
- •Дебіторська заборгованість, забезпечена векселями
- •Дебіторська заборгованість за розрахунками
- •Оцінка поточної дебіторської заборгованості на дату балансу
- •Списання дебіторської заборгованості
- •Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на 31.12.2001 р.
- •Розкриття інформації щодо дебіторської заборгованості у Примітках до фінансової звітності
- •Тема 8. Облікова політика підприємства щодо зобов’язань та розрахунків.
- •Облікова політика та зобов’язання і розрахунки
- •Визнання зобов’язань
- •Класифікація зобов’язань
- •Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями;
- •Види векселів залежно від умов випуску та обігу
- •03 “Контрактні зобов’язання”,
- •04 “Непередбачені активи й зобов’язання”,
- •05 “Гарантії та забезпечення надані”.
- •Відповідність між видами зобов’язань та рахунками бухгалтерського обліку
- •Оцінка зобов’язань
- •Оцінка та облік поточних зобов’язань
- •Відображення в обліку короткострокових позик банків
- •Облік короткострокових позик банку
- •Відображення в обліку короткострокових векселів виданих
- •Облік виданих короткострокових відсоткових векселів
- •Облік виданих короткострокових дисконтних векселів
- •Продовження табл. 4
- •Відображення в обліку кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги
- •Облік кредиторської заборгованості за придбані товари за умови отримання знижки
- •Облік кредиторської заборгованості за придбані товари
- •Відображення в обліку поточних зобов’язань за податками й платежами
- •Облік податку на додану вартість
- •Продовження табл. 8
- •Облік розрахунків з оплати праці
- •Облік розрахунків з оплати праці (із застосуванням рахунків класу 8)
- •Продовження табл. 9
- •Облік розрахунків з учасниками
- •Оцінка та облік довгострокових зобов’язань
- •Теперішня вартість довгострокового зобов’язання
- •Теперішня вартість основної суми боргу
- •Відображення у бухгалтерському обліку поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями
- •Відображення поточної частини довгострокових зобов’язань
- •Оцінка та облік забезпечень
- •Складання звітності
- •Розкриття інформації щодо зобов’язань у Примітках до фінансової звітності
- •Типові проблеми відображення в обліку та звітності зобов’язань
- •Тема 9. Облікова політика підприємства щодо доходів і витрат
- •Класифікація рахунків доходів та витрат у Плані рахунків
- •Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Вирахування з доходу
- •Податки і платежі з обороту:
- •Інші вирахування:
- •Облік наданих знижок
- •Облік повернення товарів
- •Відображення в бухгалтерському обліку повернення товарів
- •Облік реалізації товарів за договорами комісії
- •Відображення в бухгалтерському обліку реалізації товарів за договорами комісії
- •Визнання доходу від надання послуг
- •Визнання доходу за операціями з цільового фінансування
- •Відображення в обліку цільового фінансування, отриманого як компенсація витрат, які вже зазнало підприємство
- •Визнання доходу за бартерним контрактом
- •Визнання доходу за бартерним контрактом у випадку неможливості визначення справедливої вартості активів, які отримані або підлягають отриманню
- •Відображення в обліку фінансових доходів та витрат
- •Розкриття інформації про доходи у Примітках до фінансової звітності
- •Узагальнення операцій з обліку доходів в регістрах бухгалтерського обліку
- •Облікова політика щодо витрат
- •Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Відображення витрат допоміжних виробництв в бухгалтерському обліку
- •Наднормативні виробничі витрати
- •Фактичні показники підприємства
- •Відображення в обліку формування витрат виробництва
- •Відображення в обліку адміністративних витрат
- •Відображення в обліку витрат на збут
- •Відображення в обліку інших операційних доходів та витрат
- •Облік інших доходів та витрат
- •Відображення в обліку інших доходів та витрат
- •Узагальнення операцій з обліку витрат в регістрах бухгалтерського обліку
- •Тема 10. Концепції капіталу та збереження капіталу
Облік інших доходів та витрат
До складу інших доходів та витрат включаються доходи та витрати, які виникають під час звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані безпосередньо з виробництвом та / або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг).
Для відображення інших доходів та витрат в бухгалтерському обліку використовуються такі рахунки:
74 “Інші доходи”;
97 “Інші витрати”.
До інших доходів відносяться:
доходи від реалізації фінансових інвестицій;
доходи від реалізації необоротних активів;
доходи від реалізації майнових комплексів;
доходи від курсових різниць, що виникли за активами та зобов’язаннями в іноземній валюті, які пов’язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю;
доходи від безоплатно одержаних необоротних активів, які визнаються пропорційно сумі нарахованої амортизації;
доходи від списання кредиторської заборгованості, що не виникла в ході операційного циклу;
вартість негативного гудвілу, яка визнається доходом.
До інших витрат належать:
собівартість реалізованих фінансових інвестицій (балансова вартість та витрати, пов’язані з реалізацією фінансових інвестицій);
собівартість реалізованих необоротних активів (залишкова вартість та витрати, пов’язані з реалізацією необоротних активів);
собівартість реалізованих майнових комплексів;
втрати від неопераційних курсових різниць;
сума уцінки необоротних активів і фінансових інвестицій;
витрати на ліквідацію необоротних активів (розбирання, демонтаж тощо);
залишкова вартість ліквідованих (списаних) необоротних активів;
інші витрати звичайної діяльності.
Таблиця 13
Відображення в обліку інших доходів та витрат
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
|||
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
Реалізація фінансових інвестицій |
||||||
1 |
Дохід від реалізації фінансових інвестицій |
377 “Розрахунки з іншими дебіторами” |
741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” |
1 200 |
||
2 |
Списання собівартості реалізованих фінансових інвестицій |
971 “Собівартість реалізованих фінансових інвестицій” |
14 “Довгострокові фінансові інвестиції” |
1 200 |
||
Реалізація необоротних активів |
||||||
3 |
Дохід від реалізації малоцінних необоротних активів |
377 “Розрахунки з іншими дебіторами” |
742 “Дохід від реалізації необоротних активів” |
1 500 |
||
4 |
ПДВ |
742 “Дохід від реалізації необоротних активів” |
641 “Розрахунки за податками” |
250 |
||
5 |
Списання зносу малоцінних необоротних активів |
132 “Знос інших необоротних матеріальних активів” |
112 “Малоцінні необоротні матеріальні активи” |
500 |
||
6 |
Списання балансової (залишкової) вартості малоцінних необоротних активів |
972 “Собівартість реалізованих необоротних активів” |
112 “Малоцінні необоротні матеріальні активи” |
500 |
||
Реалізація цілісних майнових комплексів |
||||||
7 |
Дохід від реалізації цілісних майнових комплексів |
377 “Розрахунки з іншими дебіторами” |
743 “Дохід від реалізації майнових комплексів” |
4 000 |
||
8 |
Списаний нарахований знос цілісних майнових комплексів |
131 “Знос основних засобів” |
10 “Основні засоби” |
2 000 |
||
9 |
Списана балансова (залишкова) вартість майнових комплексів |
973 “Собівартість реалізованих майнових комплексів” |
10 “Основні засоби” |
1 000 |
||
Доходи та втрати від неопераційних курсових різниць |
||||||
10 |
Дохід від переоцінки дебіторської заборгованості в іноземній валюті за основні засоби |
377 “Розрахунки з іншими дебіторами” |
744 “Дохід від неопераційної курсової різниці” |
100 |
||
11 |
Втрати від переоцінки заборгованості за довгостроковим кредитом, отриманим в іноземній валюті |
974 “Втрати від неопераційних курсових різниць” |
502 “Довгострокові кредити банків в іноземній валюті” |
100 |
||
Доходи від безоплатно одержаних активів |
||||||
12 |
Визнання доходу від безоплатно одержаних основних засобів одночасно з нарахуванням амортизації |
424 “Безоплатно одержані активи” |
745 “Дохід від безоплатно одержаних активів” |
200 |
||
13 |
Нарахування амортизації |
91 “Загальновиробничі витрати” |
131 “Знос основних засобів” |
200 |
||
Продовження табл. 13
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
|||
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
Списання необоротних активів |
||||||
14 |
Відображення зносу при списанні нематеріальних активів |
133 “Знос нематеріальних активів” |
12 “Нематеріальні активи” |
500 |
||
15 |
Залишкова вартість нематеріальних активів, що списуються |
976 “Списання необоротних активів” |
12 “Нематеріальні активи” |
1 000 |
||
Інші доходи та витрати |
||||||
16 |
Списання довгострокової заборгованості по зобов’язаннях з оренди |
532 “Зобов’язання з оренди цілісних майнових комплексів” |
746 “Інші доходи від звичайної діяльності” |
300 |
||
17 |
Сума негативного гудвілу, що визнана доходом |
19 “Негативний гудвіл” |
746 “Інші доходи від звичайної діяльності” |
20 |
||
Розкриття інформації про витрати у Примітках до фінансової звітності
У Примітках до фінансової звітності наводиться інформація про:
Склад і суму витрат, відображених у статтях “Інші операційні витрати” та “Інші витрати” Звіту про фінансові результати.
Склад і суму доходів і втрат за кожною надзвичайною подією.
Склад і суму витрат, які не включені до статей витрат Звіту про фінансові результати, а відображені безпосередньо у складі власного капіталу (крім вилучення капіталу та розподілу між власниками).