Розрахунок податків і обов’язкових платежів

№ пор.	Показники	Сума, грн
1	Податок на додану вартість	2871667
2	Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства	15340
3	Збір на обов’язкове пенсійне страхування	224192
4	Збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття	13547
5	Збір на обов’язкове соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і за витратами, зумовленими народженням і похованням	20677
6	Збір на обов’язкове соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності	6417
7	Комунальний податок	99
8	Збір за забруднення навколишнього середовища	1716
9	Державне мито	103
10	Плата за землю	65
11	Податок з власників транспортних засобів	561
12	Торговий патент	960
13	Податок на прибуток	654771
14	Податки в ціні товару (ПЦ)	2871667
15	Податки у складі витрат підприємства (ПВ)	282717
16	Податки, що сплачуються з прибутку (ПП)	654771
17	Загальна сума податків (ПЗ)	3810115

.

Розрахунки показників ефективності політики сплати податків узагальнено в табл. 7.

Таблиця 7

Показники ефективності оподаткування діяльності торговельного підприємства

№ пор.	Назва показника	Умовне позначення	Значення
1	Коефіцієнт оподаткування валових доходів	Код	0,1667
2	Коефіцієнт оподаткування витрат	Ков	0,1672
3	Коефіцієнт оподаткування прибутку	Коп	0,2500
4	Коефіцієнт податкоємності реалізації	Кпр	0,2211
5	Коефіцієнт ефективності оподаткування	Кеф.оп	0,5155

Узагальнюючі висновки щодо ефективності обраної політики сплати податкових платежів можна зробити, по-перше, здійснивши порівняння планових показників із фактичним або попереднім, а по-друге, з показниками при застосуванні альтернативної системи оподаткування (враховуючи вимоги законодавства).

Перелік використаної законодавчо-нормативної бази

1. Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 09.07.2003р. № 1058-IV.

2. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності: Закон України від 23.09.99р. № 1105 – ХІV із змінами від 21.12. 2000 р. № 2180 – ІІІ.

3. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття: Закон України від 02.03.2000 р. №1533-ІІІ із змінами.

4. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності й витратами, зумовленими народженням та похованням: Закон України від 18.01.2001 р. № 2240-ІІІ із змінами.

5. Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 26.06.97 р. №400/97-ВР із змінами.

6. Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства: Закон України від 09.04.99р. № 587-XIV із змінами.

7. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР із змінами і доповненнями.

8. Про патентування деяких видів підприємницької діяльності: Закон України від 23.03.96 р. № 98/96-ВР із змінами і доповненнями

9. Про плату за землю: Закон України від 03.07.92 р. № 2535-XII із змінами і доповненнями.

10. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів: Закон України від 11.12.91 р. № 1963-XII із змінами і доповненнями.

11. Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.97 р. № 168/97-ВР із змінами і доповненнями.

12. Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування: Закон України від 11.01.2001 р. №2213-ІІІ із змінами.

13. Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.91 р. № 1251-XII із змінами і доповненнями.

14. Про страхові тарифи на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності: Закон України від 22.02.2001 р. № 2272 – ІІІ із змінами.

15. Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва": Указ Президента України від 28.06.99 р. № 746/99.

16. Про державне мито: Декрет Кабінету Міністрів України від 21.01.93 р. № 7-93 із змінами.

17. Про місцеві податки і збори: Декрет Кабінету Міністрів України 20.05.93 р. № 56-93 із змінами і доповненнями.

18. Перелік видів оплати праці та інших виплат, на які не нараховується збір на обов’язкове державне пенсійне страхування та які не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій: Постанова КМУ від 18.05.1998 р. № 697 із змінами і доповненнями.

19. Порядок визначення страхових тарифів для підприємств, установ і організацій на загальноо­бов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання: Постанова КМУ від 13.09.2000 р. № 1423 із змінами.

20. Порядок встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору: Постанова Кабінету Міністрів України від 01.03.99 р. № 303 із змінами.

21. Порядок справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства: Постанова Кабінету Міністрів України від 29.06.99 р. № 1170 із змінами.

22. Інструкція про порядок обчислення та справляння державного мита: Наказ Головної ДПІ Україні від 22.04.93 р. № 15 із змінами і доповненнями.

23. Податкове роз’яснення про сплату збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства: Наказ ДПАУ від 02.09.2003 р. № 416.

24. Інструкція про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища: Наказ Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, Державної податкової адміністрації України від 19.07.99 р. № 162/379 (в редакції наказу Міністерства екології та природних ресурсів України та Державної податкової адміністрації України від 28.02.2001 р. № 75/76).

25. Інструкція про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності: Постанова Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 26.06.2001 р. № 16 із змінами.

26. Інструкція про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та облік їх надходження до Фонду загальнообов’язко­вого державного соціального страхування України на випадок безробіття: Наказ Мінпраці України від 18.12.2000 р. № 339 зі змінами.

27. Інструкція про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України: Постанова правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1.

28. Інструкція про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України: Постанова Правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 20.04.2001 р. № 12 зі змінами і доповненнями.

29. Про введення комунального податку: Рішення Київської міської Ради від 23.05.1995 р. № 62.

Задача 2. Прогнозування податкових платежів торговельного підприємства

На основі наведеної нижче інформації визначити прогнозний розмір податкових платежів, обґрунтувати вибір найбільш доцільної системи оподаткування для торговельного підприємства (звичайна і спрощена), проаналізувати ефективність обраної політики сплати податкових платежів. Зробити відповідні висновки.

Інформація для розрахунків:

• Основний вид діяльності – роздрібна торгівля.

• Форма розрахунку покупців за товари – готівка і кредитні картки.

• Всі засновники підприємства є суб’єктами малого підприємництва.

• Роздрібний товарооборот – 920,1 тис. грн у т.ч.:

• оборот по реалізації алкогольних напоїв – 173,5 тис.грн.

• Товарооборот за закупівельними цінами – 699,3 тис. грн.

• Середньооблікова чисельність – 35 осіб.

• Рівень доходу від реалізації товарів (без ПДВ) – 20%.

• Витрати обігу – 104 тис. грн, у тому числі:

• витрати на оплату праці – 39,8 тис. грн.;

• амортизація – 1,9 тис. грн.

• Рівень витрат обігу без урахування податків у їх складі – 11,3 %.

• Вартість торгового патенту – 320 грн на місяць.

• Підприємство знаходиться на земельній ділянці, грошова оцінка якої здійснена Держкомземом і становить 5,2 тис. грн.