Інформація щодо ставок державного мита за вчинення окремих дій

№ пор.	Найменування документів і дій, за які справляється мито	Розміри ставок
1	Із позовної заяви із спорів, що виникають під час укладання, зміни або розірвання господарських договорів, які підлягають розгляду у арбітражному суді	5 НМДГ
2	За засвідчення вірності копій документів та витягів з них (за сторінку)	0,01 НМДГ

Отже, загальна сума державного мита для підприємства стано­вить 102,34 грн.

Збір за забруднення навколишнього середовища [20,24]

Цей збір відповідно до чинного законодавства справляється за:

• викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними та пересувними джерелами забруднення;

• скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти;

• розміщення відходів.

Розглядаючи господарську діяльність торговельного підприємства і її технологічний цикл, можна зазначити, що, як правило, буде здійснюватися забруднення атмосфери пересувними об’єктами, тобто автомобільним транспортом, за забруднення якими не передбачено встановлення лімітів на відміну від інших джерел забруднення.

Сума збору, яка справляється за викиди пересувними джерелами забруднення, обчислюється на підприємстві самостійно на підставі нормативів збору за ці викиди, виходячи відповідно з кількості фактично використаного пального та його виду (див. табл. 4), за формулою:

де М_і – кількість використаного пального і-того виду, т;

Нз – норматив збору за тонну і-того виду пального, грн/т;

Кнас – коригувальний коефіцієнт, який враховує чисельність жителів населеного пункту;

Кф – коригувальний коефіцієнт, який враховує народногоспо­дарське значення населеного пункту.

Таблиця 4

Розрахунок збору за забруднення навколишнього середовища

пересувними об’єктами (автомобільним транспортом)

№ пор.	Показники	Значення
1	Нормативи збору, який справляється за викиди в атмосферу забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення (автомобільним транспортом) за видами пального:	Норматив збору, грн/т
	1.1) дизельне;	4,5
	1.2) бензин етилований	6
2	Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється залежно від чисельності жителів населеного пункту (понад 1000 тис. грн)	1,8
3	Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється залежно від народногосподарського значення населеного пункту (республіканський центр)	1,25

Оскільки об’єктом оподаткування є маса використаного пального, необхідно об’єм перевести в масу, що можна зробити, знаючи густину рідини. За ГОСТ 3900 густина бензину марок А-76 і А-80 при температурі 20°С приймається в межах 700-760 кг/м³. Густина марок А-92, А-95 і А-98 приймається нормальною в межах 725-780 кг/м³, а дизельного палива в межах 840-860 кг/м³. На підставі цих характеристик можна обрати найбільшу з допустимих густин пального 0,76 т/м³, 0,78 т/м³ і 0,86 т/м³ відповідно.

Тому розраховуємо масу пального як:

163 м³ × 0,78 = 127,14 т.

Отже, обсяг збору за забруднення навколишнього середовища становитиме:

Плата за землю [9]

Використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Тобто його сплачують власники землі та землекористувачі.

Грошова оцінка земельної ділянки проводиться Державним комітетом України по земельних ресурсах і фіксується в державному земельному кадастрі, дані якого є підставою для нарахування земельного податку.

Розмір плати за землю визначається за формулою:

,

де Пз – розмір плати за землю (річний);

Взд – вартість земельної ділянки на основі грошової оцінки;

Сз – ставка плати за землю (1% на 01.01.2004 р. для земель загального користування в межах населених пунктів).

Таким чином, розмір плати за землю (річної) становитиме:

, а за квартал

Розрахунок квартальної суми необхідний, оскільки земельний податок сплачується рівними частками щоквартально.

Податок з власників транспортних засобів [10]

Платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, що мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які є об’єктами оподаткування.

Обчислення даного податку провадиться виходячи з об’єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів, а податок з власників водних транспортних засобів – виходячи з довжини транспортного засобу. У табл. 5 наведені ставки податку виду транспортних засобів, які присутні на даному торговельному підприємстві.

Таблиця 5

Ставки податку з власників транспортних засобів

Опис об’єктів оподаткування	Ставка податку за рік
Автомобілі вантажні з об’ємом циліндрів двигуна:
до 8200 см3	10 грн за 100 см3
від 8201 см3 до 15000 см3	15 грн за 100 см3
понад 15001 см3	20 грн за 100 см3

Сума податку обчислюються за формулою:

де Пвтз – податок з власників транспортних засобів;

Од_і – об’єм циліндрів двигуна або його потужність і-ого виду і марки транспортного засобу, або довжина (для водних), см³ (кВТ, см);

Сп – ставка податку з власників транспортних засобів, грн.

Для здійснення операційної діяльності на торговельному підприємстві використовуються 2 вантажних автомобілі, з яких 1 з об’ємом циліндрів двигуна 8200 см³ і 1 з об’ємом циліндрів двигуна 9500 см³. Таким чином, податок з власників транспортних засобів обчислюється так: – його річна сума.

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується юридичними особами щоквартально рівними частинами, тому його квартальна сума становитиме:

Комунальний податок [17,29]

Даний податок належить до групи місцевих і сплачується за умови використання найманої праці на підприємстві і є джерелом формування місцевого бюджету, зокрема м. Києва. Обчислюється за формулою:

,

де Пк – комунальний податок;

Чсс – середньооблікова чисельність працівників, осіб;

Ск – ставка комунального податку, %

Ставка комунального податку встановлюється в межах певної територіальної громади. Так, в м. Києві на 1 січня 2004 року вона становила 10%. Тому розрахунок буде виглядати наступним чином:

Податок на прибуток [7]

Податок на прибуток є прямим податком і одним із основних, що формує загальнодержавний бюджет України, і визначається відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку" за формулою:

,

де Пп – податок на прибуток підприємства;

ВД – валові доходи платника податку;

НП – непрямі податки (податок на додану вартість, акцизний збір, митні платежі);

ВВ – валові витрати платника податку;

А – амортизаційні відрахування;

Сп – ставка податку на прибуток (25% на 1 січня 2004 року).

Розрахунок податку на прибуток представлено нижче:

Пп = (17230 – 2871,667 – (11719 – 1953,167) – 282,717 – 1690,7) × 0,25, тобто Пп = 654,771 тис. грн.

Примітка. У складі витрат обігу знаходяться амортизаційні відрахування.

Розрахунки податків і обов’язкових платежів узагальнено в табл. 6.

Розрахунок показників ефективності політики сплати податків вимагає обчислення сум податків по групах і чистого прибутку.

ПЦ = ПДВ = 2871717 тис. грн.

ПВ = Звсх + Зпф + Зсб + Зстн + Зснв + Дм + Ззнс + Пз + Пвтз + Пк;

ПВ = 15,34+224,192+13,547+20,677+6,417+0,103+1,716+0,065+0,561+0,099;

ПВ = 282,717 тис. грн.

ПП = Пп = 654,771 тис. грн.

ПЗ = ПЦ + ПВ + ПП;

ПЗ = 2871,717 + 282,717 + 654,771 = 3810,115 тис. грн.

Розрахунок чистого прибутку вимагає розрахунку прибутку до оподаткування (ПР), який представлено нижче:

ПР = 17230 – 2871,667 – (11719 – 1953,167) – 282,717 – 1690,7, тобто

ПР = 2619,038 тис. грн.

Отже, чистий прибуток (ЧП) торговельного підприємства становитиме:

ЧП = ПР – Пп = 2619,038 – 654,771 = 1964,267 тис. грн.

Розрахунок показників ефективності політики сплати податків наведено нижче:

; ;

; ,

Таблиця 6