4.2. Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

Обязанности налогоплательщика и плательщика сборов по своему составу не совпадают. НК содержи [открытый перечень обязанностей налогоплательщика и плательщика сборов, ко­торый может быть дополнен в иных актах законодательства о налогах и сборах.

Например, налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, определенные таможенным законо­дательством РФ.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложен­ных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбо­ров) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Такая ответственность предусмотрена в НК, КоАП и УК.

Единственная обязанность плательщика сборов, о которой прямо говорится в ст. 23 НК, состоит в необходимости уплачи­вать законно установленные сборы. Помимо этой обязанности плательщики сборов несут и иные обязанности, установлен­ные законодательством РФ о налогах и сборах.

39

Для налогоплательщиков в ст. 23 НК установлены обязан­ности:

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учет в налоговых органах;

• вести в установленном порядке учет своих доходов (рас­ходов) и объектов налогообложения;

• информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей деятельности;

• выполнять законные требования налогового органа;

• обеспечивать сохранность документов и информации о своей деятельности.

Эти обязанности в равной степени распространяются на всех налогоплательщиков. Помимо этих универсальных обя­занностей, в ст. 23 Н К закреплены также дополнительные обя­занности для некоторых организаций, индивидуальных пред­принимателей, а также для нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги (сбо­ры) означает, что налогоплательщик или плательшик сбора обязаны самостоятельно уплачивать законно установленный налог (сбор), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания, при которых у налогоплательщика возника­ет обязанность встать на учет в налоговых органах определе­ны Н К.

Постановка на учет в налоговом органе организаций и ин­дивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК связывает возник­новение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осу­ществляется налоговым органом по месту их жительства на основе полученной налоговым органом информации либо на основании заявления физического лица.

Обязанность ведения в установленном порядке учета своих до­ходов (расходов) и объектов налогообложения наступает только, если это прямо предусмотрено в законодательстве о налогах и сборах.

Обязанность информирования налоговых органов и их должно­стных лиц о результатах своей деятельности состоит в предос­тавлении им в установленном порядке налоговой отчетности, а также при необходимости — иной информации и документов о своей деятельности. 40

Обязанность выполнять законные требования налогового ор­гана означает для налогоплательщика необходимость:

• не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обя­занностей;

• устранить выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах.

В отношении указанной обязанности налогоплательщики наделены компенсирующим правом не соблюдать незаконные предписания и требования.

Обязанность обеспечивать сохранность документов и инфор­мации о своей деятельности означает, что налогоплательщик в течение четырех лет должен сохранять у себя документы, со­держащие;

• данные бухгалтерского и налогового учета;

• информацию, подтверждающую получение доходов, осу­ществление расходов, а также уплату (удержание) налогов;

• иную информацию, необходимую для исчисления и уп­латы налогов.

Ответственность за организацию хранения учетных доку­ментов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчет­ности несет руководитель организации.