Расчет резерва заявленных, но не регулированных убытков

Резерв заявленных, но не регулированных убытков является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат.

Расчет этого резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров, а затем эти результаты суммируются по каждой учетной группе. В качестве базы расчета принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

– со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

– с досрочным прекращением договоров в случаях, предусмотренных законодательством.

Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков на отчетную дату вышеперечисленная база увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 % от ее величины.

Пример 27. У страховой компании сумма заявленных, но неурегулированных убытков на отчетную дату (по данным журнала убытков) составила 95 тыс. руб., сумма страховых премий, подлежащих возврату страхователям в связи с досрочным прекращением (изменений условий) договоров 48 тыс. руб. Определите резерв заявленных, но неурегулированных убытков на отчетную дату.

Решение.

Определяем резерв заявленных, но неурегулированных убытков на отчетную дату:

РЗНУ = 95 + 48 + 0,03 (95 + 48) = 147,29 тыс. руб.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке.

По учетным группам 1–5, 8, 9, 11, 13 и 16–19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резервов убытков, рассчитанным по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии в этот же период.

Пример расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков и стабилизационного резерва доведен письмом Минфина РФ № 24-08/13 от 18. 10. 2002 г.

11.5. Принципы инвестирования временно свободных средств страховщика

Особенностью страховой деятельности является то, что страховщики сначала аккумулируют средства в виде страховых взносов и лишь в дальнейшем, при наступлении страховых случаев, несут затраты, связанные со страховыми выплатами. В результате они получают возможность в течение определенного времени распоряжаться полученными от страхователя средствами. Кроме того, страховщики распоряжаются имеющимся у них уставным капиталом и другими собственными средствами. Это предопределяет возможность и необходимость осуществления ими инвестиционной деятельности. Данная деятельность является еще одним источником получения прибыли, которая в отдельных случаях покрывает убытки от осуществления страховой деятельности.

Согласно статье 27 ФЗ № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» размещение страховых резервов должно осуществляться на принципах:

1) диверсификации;

2) возвратности;

3) ликвидности;

4) прибыльности.

1) принцип диверсификации вложений обеспечивает распределение инвестиционных рисков на различные виды вложений. Согласно этому принципу не допускается превалирование какого-либо вида вложений над другими;

2) принцип возвратности подразумевает максимально надежное размещение активов, обеспечивающее их возврат в полном объеме;

3) принцип ликвидности означает, что структура вложений должна быть такой, чтобы в любое время были в наличие ликвидные средства или активы, без труда обращаемые в ликвидные средства;

4) принцип прибыльности вложений означает, что активы должны размещаться при обеспечении названных выше условий с учетом конъюнктуры фондового рынка и приносить постоянный и достаточный доход.

Для защиты страхователей от потерь, которые они могут понести в случае неплатежеспособности страховщиков, Росстрахнадзор осуществляет регулирование инвестиционной деятельности страховых организаций.

Каждая страховая организация в своей инвестиционной деятельности руководствуется Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными Приказом Минфина РФ № 100-н от 08. 08. 2005 г. (в ред. приказа Министерства финансов РФ № 53н от 20 июня 2007 г.).

Под Правилами размещения средств страховых резервов понимаются требования к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов.

Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности.

Для покрытия страховых резервов принимаются следующие виды активов:

– федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией;

– государственные ценные бумаги субъектов РФ;

– муниципальные ценные бумаги;

– акции;

– облигации;

– векселя организаций, включая векселя банков;

– жилищные сертификаты;

– инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

– вклады (депозиты) в банках, в том числе удовлетворенные депозитными сертификатами;

– сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

– недвижимое имущество;

– доля перестраховщиков в страховых резервах;

– депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

– дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов;

– денежная наличность;

– денежные средства в валюте РФ на счетах в банках

– денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках;

– слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты РФ из драгоценных металлов;

– ипотечные ценные бумаги;

– займы страхователей по договорам страхования жизни.

Правила устанавливают структурные соотношения активов и резервов, то есть общая стоимость тех или иных видов активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, не может превышать определенного процента от суммарной величины страховых резервов. Суммарная величина страховых резервов определяется без исключения доли перестраховщиков.

Государственные ценные бумаги РФ, денежная наличность, денежные средства на счетах в банках, иностранная валюта на счетах в банках, являющихся резидентами РФ, принимаются в покрытие страховых резервов без ограничений на суммарную стоимость.