Расчет резерва незаработанной премии
Резерв незаработанной премии – это часть начисленной страховой премии по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.
Величина резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Для расчета незаработанной премии по договорам страхования, сострахования, перестрахования определяется базовая страховая премия (БСПi):
БСПi = страховая брутто-премия – начисленные вознаграждения за заключенные договора страхования (сострахования) – отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных законодательством.
Для расчета величины незаработанной премии используются следующие методы:
1) «pro ratа tempоris» (пропорционально времени);
2) «1/24»;
3) «1/8».
Метод «Рro ratа tempоris». Размер РНП на отчетную дату рассчитывается как доля от базовой премии. Сама доля (коэффициент) определяется как отношение не истекшего после отчетной даты периода действия договора к его общей продолжительности (в днях).
Незаработанная премия по каждому договору равна:
, (41)
где ni – срок действия договора в днях;
mi – число дней c момента вступления i-го договора в силу до отчет- ной даты.
Резерв незаработанной премии = сумме незаработанной премии, исчисленной по каждому договору страхования.
Пример 24. Страховой компанией 1 сентября текущего года заключен договор страхования имущества юридического лица на срок до 1 июня следующего года. Страховая премия – 60 тыс. руб. Комиссионное вознаграждение агенту – 5 %, отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 3,5 %.
Определите незаработанную премию на 1 января методом «pro rata temporis».
Решение.
Определяем:
1. Базовую страховую премию:
БСП
= 60 –
тыс. руб.
2. Незаработанную премию по формуле 41:
НП
=
тыс.
руб.,
где ni – число дней с 1 сентября текущего года по 1 июня следующего года;
mi – число дней с 1 сентября по 31 декабря текущего года.
Методы «1/24» и «1/8». Для расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам.
В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Для расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;
2) cрок действия договора, неравный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.
Незаработанная премия определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовой страховой премии на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.
Коэффициенты для каждой подгруппы определяются как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждой подгруппе.
Пример 25. Базовая страховая премия по подгруппе договоров, относящейся к учетной группе 4 (страхование граждан выезжающий за границу), заключенных сроком на один год, в текущем году составила (тыс. руб.):
– в январе – 140;
– марте – 160;
– июне – 220;
– декабре – 90.
Определите резерв незаработанной премии методом «1/24» на 1 января.
Решение.
Определяем резерв незаработанной премии (РНП) на 1января:
140 (24 – 23) : 24 + 160 (24 – 19) : 24 + 220 (24 – 13) : 24 + + 90 (24 – 1) : 24 = 226,242 тыс. руб.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Для расчета незаработанной премии методом «1/8» принимаются:
1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;
2) срок действия договора, не равный целому числу квартала, равен ближайшему целому числу кварталов;
Незаработанная премия определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договора подгруппы (в половинах кварталов).
Резерв незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования резервов незаработанной премии, рассчитанной по каждой подгруппе.
Пример 26. Базовая страховая премия по подгруппе договоров, относящихся к учетной группе 8 (страхование грузов), заключенных сроком на один год, в текущем году составила (тыс. руб.):
– в первом квартале – 160;
– во втором – 220;
– в третьем – 280;
– в четвертом – 130.
Определите резерв незаработанной премии на 1 января методом «1/8».
Решение.
Определяем резерв незаработанной премии на 1 января:
РНП = 160 (8 – 7) : 8 + 220 (8 – 5) : 8 + 280 (8 – 3) : 8 + + 130 (8 – 1) : 8 = 391,25 тыс. руб.