11.3. Состав страховых резервов по страхованию жизни и их назначение

Формирование страховых резервов по страхованию жизни производится страховщиками на основании положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, разработанного в соответствии с требованиями Порядка, установленного приказом Министерства финансов РФ от 9 апреля 2009 г. № 32н. Положение утверждается страховщиком и представляется в Росстрахнадзор.

В состав страховых резервов по страхованию жизни включаются следующие резервы:

1) математический резерв;

2) резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

3) резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям;

4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

5) резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

6) выравнивающий резерв.

Обязательными для формирования являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям.

Формирование математического резерва осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев.

Формирование резерва расходов на обслуживание страховых обязательств осуществляется в целях оценки предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной премии или по истечении периода уплаты страховых взносов.

Формирование резерва по заявленным, но неурегулированным страховым случаям осуществляется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.

Формирование резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям осуществляется в целях оценки неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику.

Формирование резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика.

Формирование выравнивающего резерва осуществляется в целях оценки дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий.

11.4. Расчет резервов по страхованию иному, чем страхование жизни

Формирование страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни производится страховщиками на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, разработанного в соответствии с Правилами, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ № 51н от 11 июня 2002 г. (с учетом изменений, внесенных приказом № 54н от 23 июня 2003 г.). Положение утверждается страховщиком и представляется в Росстрахнадзор.

Страховые резервы включают:

– резерв незаработанной премии (РНП);

– резервы убытков:

– резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);

– резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

– стабилизационный резерв (СР);

– резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (РВУ);

– резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

– иные страховые резервы.

В обязательном порядке страховщики формируют резерв незаработанной премии, резервы убытков, стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, а также резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельце транспортных средств (РВУ) в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Для расчета страховых резервов договоры страхования распределяются по следующим учетным группам:

учетная группа 1 – страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;

учетная группа 2 – добровольное медицинское страхование (сострахование);

учетная группа 3 – страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);

учетная группа 4 – страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;

учетная группа 5 – страхование (сострахование) средств наземного транспорта;

учетная группа 6 – страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;

учетная группа 7 – страхование (сострахование) средств водного транспорта;

учетная группа 8 – страхование (сострахование) грузов;

учетная группа 9 – страхование (сострахование) товаров на складе;

учетная группа 10 – страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;

учетная группа 11 – страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5–10, 12;

учетная группа 12 – страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;

учетная группа 13 – добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельце транспортных средств;

учетная группа 13,1 – обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельце транспортных средств;

учетная группа 14 – страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчиков;

учетная группа 15 – страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;

учетная группа 16 – страхование (сострахование) профессиональной ответственности;

учетная группа 17 – страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;

учетная группа 18 – страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленных в учетных группах 13–17;

учетная группа 19 – договоры непропорционального перестрахования.

Договоры пропорционального перестрахования относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).

По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом «pro rata temporis», а в случае страхования по генеральному полису или, если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания действия договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами «1/24» и (или) «1/8».