Тема 12. Финансовые результаты деятельности страховщика

12.1. Состав доходов страховщика

Доходы страховых организаций складываются из следующих трех элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных доходов и доходов от страховой состав деятельности.

К доходам от реализации относится у страховщиков, например, выручка от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги.

Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы:

1. от долевого участия в других организациях;

2. от сдачи имущества в аренду;

3. в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

4. в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

К доходам от страховой деятельности относятся следующие доходы:

а) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

б) суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в них;

в) вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование;

г) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

д) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

е) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

ж) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

з) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

и) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

к) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара

л) суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения

м) другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

12.2. Состав расходов страховщика

Расходами страховщиков признаются обоснованные и докумен­тально подтвержденные затраты, понесенные ими при условии, что они произведены для осуществления деятельности, состав расходов направленной на получение дохода. Данные расходы подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные расходы;

3) расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности.

Основными статьями расходов страховой организации, связанных с производством и реализацией, в частности, являются:

а) расходы на оплату труда, командировки, подготовку и переподготовку кадров;

б) суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы;

в) арендные платежи за арендуемое имущество;

г) расходы на содержание служебного автотранспорта;

д) расходы на канцелярские товары;

е) оплата юридических, информационных и консультационных услуг;

ж) расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской отчетности;

з) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

и) представительские расходы и расходы на рекламу.

В состав внереализационных расходов страховщика включаются, например:

1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

2. расходы на организацию выпуска ценных бумаг и их обслуживание;

3. судебные расходы и арбитражные сборы;

4. расходы на оплату услуг банков;

5. расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;

6. расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.

К расходам страховщика, понесенным при осуществлении страховой деятельности, относятся:

а) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном Министерством финансов РФ;

б) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования (ренты, аннуитеты, пенсии и прочие);

в) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;

г) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования и сострахования;

д) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

е) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

ж) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

з) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) брокера;

и) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

• услуг актуариев;

• медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если его оплата осуществляется страховщиком;

• детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими ли­цензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

• услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных ко­миссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случа­ев, урегулирования страховых выплат;

• услуг по изготовле­нию страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчет­ности, квитанций и иных подобных документов;

• услуг орга­низаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

• услуг организаций здравоохране­ния и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных документов;

• инкассаторских услуг;

к) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.