- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
В Беларуси проблема налогов – одна из наиболее сложных и противоречивых в практике проводимых реформ. В стране нет сегодня другого направления экономики, которое подвергалось бы столь серьезной критике.
Уже более 15 лет действует в белорусской экономике налоговая система, введенная с начала 1992 г. Это позволяет, опираясь на практику, сделать определенные выводы о ее эффективности и ответить на возникающие при этом неизбежные вопросы о соответствии этой системы условиям переходного периода, об учете реальной экономической ситуации, о выполнении заданных ей функций.
Действующая налоговая система не идеальна, поскольку она не обеспечивает в полной мере потребности государства в средствах для финансирования даже первоочередных программ, связанных со структурной перестройкой производства и конверсией военной промышленности. Не хватает финансовых ресурсов и для обеспечения полной социальной защиты населения в условиях перехода к рынку. Налоговое бремя препятствует развитию предпринимательства и приводит к чрезмерному изъятию средств государством.
Поэтому представляется немаловажным изучение опыта зарубежных стран, направленного на оптимизацию видов и ставок налогов, количества и качества налоговых льгот, совершенствование налогооблагаемой базы. Мировой опыт показывает, что изъятие у налогоплательщиков до 30-40% их доходов является порогом, за пределами которого начинается процесс сокращения сбережений и инвестиций в экономику. Если же ставки налогов их число достигают такого уровня, что взимается более 40-50 % доходов налогоплательщика, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства. Нынешний уровень изъятия средств у белорусского налогоплательщика не стимулирует развитие производства.
При анализе налоговой системы Беларуси зачастую сравнивают величину ставок основных видов налогов с установленные ставками аналогичных налогов в развитых странах. Действительно, ставки НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц в Беларуси находятся на уровне ставок, действующих во многих странах с развитой рыночной экономикой, а иногда и ниже уровня отдельных стран. Однако такое сопоставление не показывает истинного положения дел, поскольку указанные ставки налогов применяются к разной налогооблагаемой базе, которая в Беларуси является более широкой.
Следует, например, учесть, что при расчете налога на прибыль в нашей стране не полностью вычитаются из доходов расходы, связанные с производством и реализацией продукции, относящиеся, в частности, к расходам на рекламу, подготовку кадров, страхование и т. д. Поэтому важно изучить опыт зарубежных стран применительно к обоснованному определению налогооблагаемой базы.
Налоговая система Беларуси, скопированная в основном с российских моделей, несмотря на попытки привязать ее к реальной экономической жизни, получилась довольно громоздкой и сложной. Одна из основных проблем белорусской налоговой системы состоит в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения, нормативные письма и т.д. Это затрудняет работу налоговых служб. Но без этих поправок вряд ли можно обойти высокий динамизм процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны, их непредсказуемость, необходимость быстрого реагирования со стороны государства - вот те причины, которые требуют постоянного реформирования налоговой системы.
Сложность проведения налоговой реформы связана и с что белорусская экономика сегодня не базируется на рыночных отношениях, а находится в переходном периоде со всеми его противоречиями. Выдвигаемые предложения и новые мысли в области налогов касаются, как правило, отдельных элементов налоговой системы: размеров ставок, льгот и привилегий, объектов налогообложения, замены или усиления одних налогов другими. Предложений о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешнему этапу перехода к рыночным отношениям, пока нет. И это не случайно. Существенное усиление или ослабление налогового пресса в настоящее время невозможно. Рост налогового давления может привести к дальнейшему свертыванию производства или уходу его в теневую экономику, а, следовательно, уменьшению поступлений налогов. Ослабление же налоговой нагрузки невозможно до тех пор, пока не будет решена проблем улучшения собираемости налогов. Важнее всего в пределах сегодняшних сумм собираемых налогов усилить их стимулирующую роль, ослабить те элементы, которые снижают заинтересованность товаропроизводителя в росте инвестиций и расширении материального производства.