- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
2.3 Экологический налог
Закон РБ «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» от 23.12.91 г. N 1335-XII.
В РБ установлен основной принцип охраны окружающей среды – платности специального природопользования и возмещения вреда, причиненного в результате вредного воздействия на окружающую среду. Указанный принцип в большинстве случаев реализуется посредством взимания налога за использование природных ресурсов (экологического налога).
Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.
Налог состоит из:
платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов,
платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
платежей за размещение отходов производства;
платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
платежей за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
платежей за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.
Объекты обложения определяются в зависимости от платежа.
С 01.01.08 года плательщиками платежей за размещение отходов являются владельцы объектов захоронения отходов. Сумма этих платежей должна предъявляться дополнительно к тарифам за размещение отходов на объектах захоронения.
Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов установлены Указом Президента РБ от 07.05.07 № 215. Ставки экологического налога – это плата в рублях за 1 т или 1 куб. м добычи природных ресурсов, выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, плата за 1 т нефти, перемещенной на 100 км (10 руб.) и т.д.
Не позднее 1 марта каждого года организации должны установить лимиты добычи природных ресурсов, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства. На выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников лимиты не устанавливаются.
За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога. За превышение установленных лимитов или объемов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо отсутствие утвержденных лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.
Условия полного или частичного освобождения от экологических платежей определяются Президентом РБ. Например, налог взимается по льготным ставкам:
а) за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций (30 % ставки), а также для противопожарного водоснабжения (0 % ставки);
б) за песок и гравий строительный для использования в дорожном строительстве (50% ставки);
в) за воду, отпущенную организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства (1,5 % ставки).
За выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников выбросов в зависимости от видов используемого моторного топлива к ставкам налога применяются понижающие коэффициенты: дизельное топливо – 0,8, сжиженный и сжатый газ – 0,3, биодизельное топливо – 0,6.
За выбросы загрязняющих веществ, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога применяется коэффициент 0,27.
Экологический налог исчисляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно, исходя из фактических объемов использованных природных ресурсов или выбросов и сбросов в атмосферу и водные источники. Налоговые декларации представляются до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом. Платежи вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом или месяцем.
Допускается исчисление налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога. В этом случае уплата налога за отчетный период производится индивидуальными предпринимателями в размере одной четвертой, а организациями – в размере одной двенадцатой части исчисленной суммы налога. Такими плательщиками налоговые декларации подаются в налоговые органы по месту постановки на учет:
- не позднее 20 февраля календарного года исходя из установленного годового лимита;
- не позднее 20 января года, следующего за истекшим, на основании фактических годовых объемов добычи, выбросов или сбросов.
Доплату сумм налога в этом случае следует произвести не позднее 22 января следующего за отчетным года. В случае, если фактические объемы ниже установленных лимитов, переплаченные суммы налога подлежат возврату в порядке, установленном законодательством (ст. 60 Общей части Налогового Кодекса РБ).
Суммы налога за использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов включаются в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и учитываются при налогообложении, сверх установленных лимитов - уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.
Платежи за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, включаются в цену продукции и не учитываются в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль.