59. Організація первинного і аналітичного обліку основних засобів.

Системна обробка інформації по обліку основних засобів (фондів), що відображаються на синтетичних рахунках № 01 “Основні засоби”, № 02 “Знос основних засобів”, № 03 "Капітальний ремонт", характеризується тим, що ця інформація е обліково-постійною. Основними задачами, що вирішуються по цій дільниці, є своєчасне, повне і достовірне відображання в обліку, а потім видання необхідних, обробленних на ПЕОМ, показників, що характеризують:

-надходження основних засобів за джерелами надходження;

-приймання нових основних засобів в аналітичному розрізі;

-здавання основних засобів до експлуатації на виробництво;

-внутрішнє переміщення основних засобів;

-вибуття основних засобів;

-наявність основних засобів;

-обчислення сум зносу основних засобів, а також сум амортизаційних відрахувань;

-обчислення сум плати в бюджет за основні засоби;

-дані про капітальний ремонт об'єктів обліку основних засобів;

-дані про використання устаткування транспортних засобів;

Первинні дані, на основі яких формуються фактичні показники наявності і руху основних засобів, фіксуються у типових формах первинних документів. Дані про використання устаткування формуються спеціальними автоматизованими пристріями. Збирання фактичних показників виковується в основному таким порядком, який розглянутий у розділі 4.

Фрагмент з переліку основних первинних документів формуємих на їх основі оперативних масивів (з приведенням їх основного змісту) по обліку основних засобів (фондів), приведений у табл. 5.3.

Переліку основних первинних документів;

1. Акт приймання (передавання) основних засобів

2. Акт про ліквідацію основних засобів

3. Інвентарна книга або інвентарна карта обліку об'єктів основних засобів (у перший місяць переходу на автоматизовану обробку даних)

Для аналітичного обліку та забезпечення спостереження за використанням у місцях експлуатації основних засобів кожному об’єкту присвоюється інвентарний номер.

Якщо частина (компонент) основних засобів визнана підприємством окремим об’єктом основних засобів, то їй також присвоюється інвентарний номер.

Інвентарний номер закріплюється за об’єктом основних засобів на весь час його знаходження на даному підприємстві. Інвентарні номери об’єктів основних засобів, що вибули, не присвоюються іншим об’єктам основних засобів, які надійшли на підприємство, протягом періоду, який забезпечує виключення ідентифікування нових об’єктів з тими, що вибули (наприклад, протягом строків зберігання документів). Орендовані об’єкти основних засобів можуть залишатися з інвентарним номером орендодавця (якщо таких інвентарних номерів орендарем не присвоєно об’єктам основних засобів).

60. Облік капітальних інвестицій та надходження оз.

Облік капітальних інвестицій

Під капітальними інвестиціями розуміють затрати на спорудження, виготовлення або придбання основних засобів, а також реконструкцію, розширення і технічне переозброєння діючих підприємств. Джерелами фінансування капітальних інвестицій можуть бути як власні кошти (прибуток, амортизаційні відрахування, бюджетне фінансування, фінансування сторонніх організацій в порядку пайової участі у будівництві та ін.), так і залучені кошти (банківські кредити та інші позикові кошти).

Синтетичний облік затрат на капітальні інвестиції (незалежно від способу виконання робіт) ведеться на рахунку 15 «Капітальні інвестиції» за субрахунками:

151 «Капітальне будівництво»;

152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»;

153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів»;

154 «Придбання (створення) нематеріальних активів»;

155 «Формування основного стада».

По дебету рахунка 15 «Капітальні інвестиції» і його субрахунків відображають затрати по кредиту — списання зазначених затрат на закінчені та здані в експлуатацію об'єкти. Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, а також за окремими об'єктами капітальних вкладень. На організацію обліку затрат на капітальні інвестиції впливає спосіб виконання будівельно-монтажних робіт.

Головні джерела надходження основних засобів такі: об'єкти, що їх вклали засновники (учасники) до статутного капіталу, об'єкти, збудовані підприємством, установлене устаткування, закінчені роботи з побудови або дообладнання, котрі збільшують первинну вартість об'єктів; придбані (куповані) основні засоби; одержані безкоштовно; виявлені під час інвентаризації надлишки основних засобів. У разі надходження в експлуатацію основних засобів на кожний об'єкт укладають спеціальний документ — акт приймання-передачі типової форми, крім випадків, коли введення об'єктів у дію має оформлятися іншим порядком за чинним законодавством. На підприємствах надходження основних засобів у системі рахунків відображається наведеними далі записами. У разі одержання нових основних засобів від засновників у рахунок внесків до статутного капіталу: Дебет рахунка «Основні засоби» Кредит рахунка «Неоплачений капітал». У разі введення в експлуатацію після побудови (монтажу) тощо:Дебет рахунка «Основні засоби» Кредит рахунка «Капітальні інвестиції». У разі безкоштовного одержання нових основних засобів:Дебет рахунка «Основні засоби» Кредит рахунка «Безоплатно одержані необоротні активи». У разі такого одержання основних засобів, що були в експлуатації до передачі, на первинну вартість: Дебет рахунка «Основні засоби» Кредит рахунка «Безоплатно отримане майно» на суму зносу (амортизації): Дебет рахунка «Безоплатно отримане майно» Кредит рахунка «Знос необоротних активів» У разі придбання (купівлі), якщо немає потреби в будівельних або монтажних роботах (на підставі акту введення в експлуатацію)нових:Дебет рахунка «Основні засоби» Кредит рахунка «Розрахунки з постачальниками» Щодо основних засобів, які виявилися надлишками при інвентаризації:Дебет рахунка «Основні засоби» Кредит рахунка «Інші доходи від звичайної діяльності».