Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Граждане РФ Иностранные граждане Лица без гражданства	Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, земельные участки.	Год	До 300 тыс. р. – до 0,1 %; 300 – 500 тыс. р. – 0,1 – 0,3 %; Свыше 500 тыс. р. – 0,3 – 2,0 %	Стоимость имущества	Ежегодно равными долями: 15 сентября и 15 ноября равными долями, а с 2011 г. – не позднее 1 ноября

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности у физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, комнаты.

Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по месту регистрации объекта налогообложения, при этом выписывается платежное извещение на уплату налога и вручается плательщику до 1 августа. За бесхозное имущество налог не взимается. Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется оно или нет, и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения.

Освобождаются от уплаты налога:

• Герои СССР и РФ;

• инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства;

• участники боевых операций по защите СССР и РФ;

• лица, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк»;

• уволенные с военной службы после 20 и более лет службы;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• пенсионеры, получающие государственные пенсии;

• жилые и хозяйственные строения в садоводческих и дачных кооперативах площадью (жилой и общей соответственно) не более 50 кв. м.

Порядок уплаты налога:

1. Налог исчисляется налоговым органом по месту регистрации объекта обложения на основе платежного извещения.

2. За бесхозное имущество налог не взимается.

3. Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется оно или нет.

4. Зачисляется налог в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения.

5. Налог может быть рассчитан к уплате не более, чем за 3 предшествующих года.

6. Оценку имущества производят на 1 января каждого года.

7. Органы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БТИ обязаны ежегодно до 1 марта представлять бесплатно в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Дифференциацию ставок можно производить исходя только из суммарной инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования.

Вопрос 12 – Транспортный налог

Налог взимается на основании гл. 28 НК РФ. Он заменил налог с владельцев транспортных средств. Но так как транспортный налог является региональным, то он вступит в действие только в тех регионах, в которых законодательные органы власти введут соответствующие законы.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Те, на кого зарегистрировано транспортное средство	Автомобили, мотоциклы, яхты и др.	Год	1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года – для организаций. (Субъекты вправе их не устанавливать)	Устанавливаются субъектами РФ, деффиринцируются не более, чем в 10 раз.	Мощность тр. ср., л. с.; Вместимость, т.; Ед. тр. ср.	Организации: авансовыми платежами по окончанию отчетного (налогового) периода; ФЛ – не ранее 1 ноября.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л.с.;

• автомобили для инвалидов или с мощностью двигателя до 100 л. с.;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские речные, морские и воздушные суда организаций, занимающихся осуществлением пассажирских и грузовых перевозок;

• сельхозмашины предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции;

• транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где предусмотрена военная служба;

• средства, находящиеся в розыске;

• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговые льготы на территории Курганской области:

50 % от ставки применяют:

• инвалиды ВОВ;

• медицинские организации;

• социальная защита населения;

• инвалиды 1, 2 групп;

• родители детей-инвалидов в расчете на 1 транспортное средство.

70 % от ставки применяют:

• участники боевых действий на территории СССР, РФ и в других государствах (имеющие удостоверение ветерана боевых действий);

• пенсионеры, получающие государственную пенсию;

• инвалиды 3 группы;

• участники ликвидации Чернобыльской аварии.

Порядок исчисления налога:

Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога самостоятельно, а налог с ФЛ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляют им (по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего года) органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств на территории РФ. Последние обязаны подавать сведения и обо всех изменениях в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. ФЛ уплачивают налог по уведомлению.

Порядок и сроки уплаты налога:

• уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ;

• налогоплательщики – организации представляют в налоговый орган по месту нахождения средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ;

• налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

• с 2009 г. плательщики, применяющие УСН и ЕСХН не должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам;

• налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику – физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода, а с 2011 г. – не позднее1 ноября.

Изменения с 2011 г.:

• Базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств снижена в 2 раза.

• Организации не должны подавать расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу.

• Срок уплаты транспортного налога физическими лицами не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.