Вопрос 7 – Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций - налог федеральный, прямой, является актом прямого действия (25 глава НК РФ).

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации Иностранные организации	Прибыль	1 год	1 квартал, полугодие и 9 месяце календарного года.	20 % - для рос. организаций (2 % - федер. бюдж., 18 % - региональный); 20 % - для иностр. организаций; 10 % - доходы от международных перевозок; 9 или 15 % - дивиденды; 0 % - уставная деят. ЦБ РФ; доход от реализации ЦБ, доход от реализации ЦБ, указанных в НК.	Денежное выражение прибыли (доходы-расходы)	Авансовые платежи - 28 числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным

Налогоплательщиками являются:

Российские организации (в соответствии с законодательством РФ) и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.Чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, нужно вычесть из полученных доходов расходы, понесенные за тот же период. Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.

Расходы делятся на 2 категории: связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Приобретенное начиная с 1 января 2011 г. имущество считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 р.

В соответствии с ФЗ предусматривается два метода, в связи с которыми доходы могут быть признаны полученными, а расходы – произведенными: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления заключается в том, что доход признается в том отчетном периоде, в котором он состоялся, а расходы - в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не важно, когда к Вам поступят деньги (если в договоре не записано, что право собственности на товар переходит к покупателю только после полной его оплаты)

При кассовом методе признаются доходы в тот момент, когда деньги поступили на счет предприятия, а расходы для целей налогообложения учитываются только после их оплаты. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в состав расходов по мере списания их в производство. Кассовым методом могут воспользоваться только те предприятия, у которых средняя выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 млн. р. в квартал. Использование кассового метода является правом предприятия, а не обязанностью.

Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Убыток по доходам, облагаемым по ставке 0% - не переносится на будущее – с 2011 г..

Законами субъектов РФ предусмотренная ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но она не может быть ниже 13,5 %.

Организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 10 млн. р. за каждый квартал, бюджетные учреждения, некоммерческие организации и др. уплачивают только квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.