Вопрос 9 – Акцизы

Акцизы относятся к федеральным налогам и являются, также как и НДС, косвенными налогами, включаемыми в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Лицам, совершающим операции с нефтепродуктами (их производство, оптовую, оптово-розничную и розничную реализацию) выдаются свидетельства о регистрации.

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4. табачная продукция;

5. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

6. автомобильный бензин;

7. дизельное топливо;

8. моторные масла для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей;

9. прямогонный бензин.

Не являются объектом налогообложения:

• передача подакцизных товаров одним несамостоятельным структурным подразделением организации для производства подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой же организации;

• реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта (за исключением нефтепродуктов);

• реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

• первичная реализация конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

Эти операции не подлежат налогообложению только в случае ведения раздельного учета по производству таких подакцизных товаров. При уплате акциза, в следствие отсутствия поручительства банка, уплаченные суммы налога подлежат возмещению после представления необходимых документов.

С 2009 г.:

• не надо уплачивать акциз, если при смешении подакцизных товаров получается продукция, в отношении которой установлены более низкие ставки;

• табачные изделия, имеющие незначительные отличия, считаются отдельной маркой.

Основные элементы налога

Платель-щики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1 Организа- ции 2 ИП 3 Лица, связанные с переме-щением товаров через таможен-ную гра-ницу РФ	1 Реализация подакцизных товаров 2 Передача товаров из давальческого сырья – собственнику 3 Передача товаров для собственных нужд 4 Передача товаров на переработку на давальческой основе 3 Получение прямогонного бензина или денатурированного спирта при наличии свидетельств) 4 Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.- ст. 185 НК РФ	Месяц	Твердые и комби-нированные, ст. 193 НК РФ	Определяется отдельно по каждому виду подак-цизных товаров как сумма от реализации минус налоговые вычеты	Единовременно 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. По прямогонному бензину и денатурированному спирту – 25 числа 3 месяца следующего за налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации подакцизных товаров может быть уменьшена на следующие налоговые вычеты:

1. Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение;

2. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;

3. Суммы акциза по подакцизным товарам, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок этих товаров;

4. Суммы акциза на подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, предъявленные и уплаченные собственником этого сырья при его приобретении или производстве и др.

Налоговые вычеты производятся только при представлении налогоплательщиком соответствующих подтверждающих документов. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.