Вопрос 17 – енвд

ЕНВД освобождает от уплаты налогов:

на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды), НДС (кроме таможенного), на имущество (задействованное в этой деятельности), единого социального налога. Данная система налогообложения не отменяет платежи по обязательному пенсионному страхованию. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, применяющими ЕНВД, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Виды деятельности, облагаемые налогом:

• оказание платных бытовых услуг;

• ремонт, ТО и мойка автотранспорта;

• розничная торговля и общественное питание с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

• перевозка пассажиров и грузов (не более 20 машин) и др.;

Если предприятие имеет несколько видов деятельности на основе свидетельства, то ведется раздельный учет доходов и расходов по каждому виду.

С 2011 г. на ЕНВД не переводятся:

• организации и ИП, имеющие более 15 работников;

• организации с долей участия в них других ЮЛ более 25% (за исключением инвалидных» и «потребкооператорских» организаций);

• предприниматели, перешедшие на «патентную упрощенку»;

• учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения по услугам общепита, если такие услуги являются неотъемлемой частью их деятельности;

• организации и предприниматели по передаче во временное владение или пользование АЗС и АГС.

При нарушении первых 2 требований налогоплательщик утрачивает право на ЕНВД

с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. «Возврат» на ЕНВД возможен с начала налогового периода, следующего за периодом «исправления». 

Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на суммы выплаченные работникам по пособиям временной нетрудоспособности. Налог не может быть уменьшен более, чем на 50%.

Уплата налога производится не позднее 25 числа, а налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и ГВФ.

Организации или ИП подают в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности заявление о постановке на учет. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации; ИП	Вмененный доход на квартал	Квартал	15 %;	БД * ФП * К1 * К2 К1 в 2011 г. = 1,372. К2 = 0,005 – 1,0	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Плательщики налога являются организации и индивидуальные предприниматели на территории муниципального района, где введен этот режим.

Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение. Он определяется на основе таких показателей как базовая доходность, физические показатели и корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную величину физического показателя. Она для каждого вида своя и определяется НК. Физические показатели – это численность работников; площадь торгового зала, стоянки; количество торговых мест; количество автомобилей.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 – коэффициент - дефлятор, установленный как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который подлежит официальному опубликованию (в 2011 г. – 1,372).

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно.