Вопрос 8 – ндфл

Налог относится к федеральным и является прямым налогам.

Налогоплательщиками признаны физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, не являющихся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной и натуральной формах, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %, то в данном налоговом периоде признается налоговая база равная 0, а разница между суммами налоговых вычетов и дохода на следующий год не переносится. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки и по каждому источнику выплаты.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

• государственные пенсии;

• все виды компенсационных выплат, связанные:

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• стипендии студентов, аспирантов, докторантов;

• доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства и животноводства;

• доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые от производства и реализации с. х. продукции в течение 5 лет с момента регистрации;

• суммы, выплаченные детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях и др.

Датой фактического получения дохода определяется день его выплаты.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Резиденты 2. Нерезиденты	1. Для резидентов – доходы от всех источ-ников. 2. Для нерези-дентов – доходы от источников на террито-рии РФ.	1 год;	13 % - основные доходы (з/пл.); дохода иностранных высококвалифиц. специалистов 30 % - доходы нерезидентов; 35 % - материал-ьная выгода и подарки, стои-мостью более 4000 р. 9 % - дивиденды резидентов и проценты по облигациям; 15%- дивиденды нерезидентов.	Сумма всех доходов – налоговые вычеты	Ежемесячно

Ставка 35 % устанавливается:

• со стоимости выигрышей и призов, превышающих 4000 р.;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 % - по рублевым вкладам и 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте;

• с суммы экономии на процентах при получении заемных средств в рублях , рассчитанная как превышение суммы процентов, исчисленных, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленных по условиям договора.

Ставка 9 % устанавливается в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, выданных до 1 января 2007 года.

Порядок исчисления налога следующий:

• исчисление сумм налога по ставке 13 % производится налоговыми агентами ежемесячно нарастающим итогом;

• суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, подлежат зачету;

• если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по разным ставкам, то налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода;

• удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты;

• уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается;

• с 2009 г. ФЛ самостоятельно исчисляют НДФЛ не только с доходов от продажи собственного имущества, но и имущественных прав;

• с 2009 г. налогоплательщики должны самостоятельно уплачивать НДФЛ по облагаемым подаркам, которые получены от других физлиц, не являющихся ИП.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение налоговых вычетов, которые бывают 4 видов:

• стандартные (3000 р.; 500 р.; 400 р. и 1000 (или 2000 тыс. р.);

• социальные (не более 25 % от дохода или 50 тыс. р. и 120 тыс. р.);

• имущественные (не более 250 тыс. р. или фактич. и 2 млн. р. – при приобретении жилья);

• профессиональные;

• связанных с переносом убытков на будущее по операциям с ЦБ и ФИСС.

В налоговых декларациях физические лица указывают полученные в налоговом периоде облагаемые доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы фактически уплаченных авансовых платежей и суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода. Налоговые декларации обязаны подавать: ФЛБОЮЛ; частные нотариусы; физические лица, получающие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами или от источников, находящихся за пределами РФ; а так же при удержании налога налоговыми агентами. Общий срок сдачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.