Вопрос 5 – Таможенные пошлины

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение товаров через таможенную границу России, видов сделок и др. факторов. Они определяются Правительством РФ.

В РФ применяются следующие виды ставок пошлин:

• адвалорные (начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров);

• специфические (начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров);

• комбинированные (сочетающие оба названных вида таможенного обложения)

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины, при которых, ставки, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году.

В целях защиты экономических интересов РФ к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин:

• специальные (в качестве защитной меры, если ввозятся товары в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров, и в качестве ответной меры на дискриминационные действия, ущемляющие интересы РФ со стороны других государств);

• антидемпинговые (если ввозятся товары по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого вывоза);

• компенсационные (если ввозятся товары, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии).

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом, согласно методам ее определения:

• по цене сделки с ввозимыми товарами;

• по цене сделки с идентичными товарами;

• по цене сделки с однородными товарами;

• вычитания стоимости;

• сложения стоимости;

• резервного метода.

Под тарифными льготами понимается предоставление льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижение ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товара.

Вопрос 6 – ндс

НДС относится к федеральным налогам и представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг.

Основные элементы налога

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организации 2. ИП 3. Лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ	1. Реализация на территории РФ 2. Передача товаров для собственных нужд (если расхода не уменьшают налоговую базу по прибыли) 3. 3. Выполнение СМР для собственного потребления 4. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ	Квартал	0 % 10 % 18 % 15,25 % 9,09%	∑ Доходов (если ставка одинаковая) + Акцизы. По разным ставкам - - ∑ Доходов определяется отдельно.	Ежемесячно равными долями не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим .

Не являются плательщиками НДС те организации, которые переведены на УСН, ЕНВД и ЕСХН. Они не должны выписывать счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок. Всем остальным предприятиям необходимо вести перечисленные документы.

Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. р. Освобождение от налога не распространяется на организации, реализующих подакцизные товары в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяцев; не применяется и в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную границу РФ.

Операции, не облагаемые НДС:

• реализация важнейшей медицинской техники, протезно-ортопедических изделий и др.

• оказание медицинских услуг, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• услуги аптечных организаций;

• продукты питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций;

• услуги по перевозке пассажиров городским общественным транспортом;

• ритуальные услуги;

• услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности и др.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Ставки налога:

Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенных режимах экспорта, транзита и перемещения припасов;

• услуг по перевозке пассажиров на основании единых международных перевозочных документов;

• работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве;

• товаров (работ, услуг) для официального пользования дипломатическим представительствам.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

• продовольственных товаров (кроме подакцизных и деликатесных);

• товаров для детей;

• периодических печатных изданий;

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

По ставке 18 % производится обложение реализации в остальных случаях.

При выделении налога из общей стоимости используют расчетный метод определения НДС: ставки 15,25 и 9,09 %.

При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет, следует учитывать налоговые вычеты, которые производятся на основании счетов-фактур:

• суммы налога по приобретенным товарам;

• налога с сумм авансовых платежей;

• налога, уплаченного агентами;

• на суммы налога по товарам, которые в последствии были возвращены и др.