Вопрос 14 – Водный налог

Налог федеральный, регламентируется гл. 25.2 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, забирающие воду из рек, озер и морей и использующие водные объекты в качестве акваторий и для гидроэнергетики.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организации. 2. ФЛ	1. Забор воды; 2. Использование акваторий для лесосплава; 3. Использование акваторий без лесосплава; 4. Использование воды без забора.	Квартал	Отдельно по водным бассейнам: р. за 1 куб м; тыс. р. за 1 кв. км; р. за 1 тыс. куб. м на 100 км; р. за 1 кВт. Ч.	Отдельно по каждому водному объекту и каждому виду водопользования применительно к каждой ставке (как объем воды; как площадь акваторий; как объем древесины в тыс. куб. м на 100 км; как количество электроэнергии).	Не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом

Не признаются объектами налогообложения:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы;

• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий; для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива дачных земельных участков;

• забор судами воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

• использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; для отдыха инвалидов, ветеранов и детей, предоставляемого соответственными организациями и для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется по каждому виду водопользования, отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Установлены конкретные ставки платы по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам.

Налогоплательщики предоставляют в налоговые органы по месту пользования водными объектами налоговые декларации. Зачисление суммы платы налога в бюджеты, следующее: в федеральный бюджет – 40%; в бюджет субъекта РФ, на территории которого находятся водные объекты – 60%.

Вопрос 15 – ндпи

Налог федеральный, 26 гл. НК РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр. Если добыча ПИ производится за пределами РФ, то встать на учет необходимо по месту нахождения организации или месту жительства ФЛ.

Налоговая декларация подается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим периодом.

Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и за ее пределами, а также извлеченные из отходов добывающего производства (при соответствующем лицензировании).

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организации. 2. ИП.	Добытые полезные ископаемые	1 месяц	0 %; процентные ставки (от 3,8 % до 17,5 %); 419 р./т * Кц * Квыр. – 1 т нефти; 237 р. / 1000 куб м – газ; льготный коэффициент = 0,7	Стоимость добытых полезных ископаемых	25 числа месяца, следующего за отчетным

Не признаются объектом налогообложения:

• общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личного потребления;

• собранные минералогические и др. геологические коллекционные материалы;

• полезные ископаемые, добытые из недр особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, санитарно-оздоровительное и др. значение;

• полезные ископаемые, добытые из собственных отвалов горнодобывающего и перерабатывающего производств, если при их добыче из недр, если они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

• дренажные подземные воды.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, т.е., как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его единицы. Она определяется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемого.

НК РФ предусматривает 2 вида ставок налога – это процентные (адвалорные) ставки (в т. ч. - ставка 0 %) и твердые – за нефть и природный газ. Кроме того, статьей установлен понижающий коэффициент 0,7 – для некоторых недропользователей.

Налоговая ставка устанавливается 0 % при добыче:

• нефти, добытой в Якутии, Иркутской области и Красноярском крае (до объема 25 млн. т с использованием прямого метода учета добычи);

• полезных ископаемых в части их нормативных потерь;

• попутного газа и др.

Налоговая ставка при добыче нефти - 419 рублей за 1 тонну. При добыче горючего природного газа - 237 р. за 1000 куб. м. В отношении других видов: от 3,8 (при добыче калийных солей) до 17,5 % (при добыче газового конденсата).

Льготный коэффициент – 0,7 – налогоплательщик получает в том случае, если одновременно выполняются 2 условия:

• поиск и разведку месторождения он вел за счет собственных средств или полностью возместил расходы государства на поисково-разведочный этап;

• на 1 июля 2001 г. он был освобожден от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Изменения с 2011 г.:

1. Увеличена ставка НДПИ в отношении горючего природного газа (237 р. за 1000куб.м).

2. Установлены твердые ставки НДПИ для различных видов угля.

3. Сумму НДПИ, исчисленную в отношении добытого угля, можно уменьшить на понесенные в налоговом периоде расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при такой добыче.