Вопрос 18 – есхн

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, установленном налоговым законодательством и предусматривает освобождение от уплаты налогов:

на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды), НДС (кроме таможенного), на имущество (задействованное в этой деятельности), единого социального налога. Данная система налогообложения не отменяет платежи по обязательному пенсионному страхованию. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, применяющими ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам предшествующего года доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общей доле прибыли составляет не менее 70 %.

Сельскохозяйственные товаропроизводители - это организации, ИП, потребительские кооперативы: перерабатывающие, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие (на основе соответствующего ФЗ).

С 2009 г. – могут перейти на ЕСХН рыбохозяйственные организации и ИП, если у них средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек, если они осуществляют рыболовство на судах, принадлежащих им на праве собственности, или использовании их на основании договоров фрахтования, а также при выполнении условия по объему выручки основного производства в общем доходе.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• игорным бизнесом;

• бюджетные организации;

• с 2011 г. – казенные и автономные учреждения.

Налогоплательщики вправе в течение 10 лет уменьшать с 2009 г. полностью НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на ЕСХН.

Организации и ИП при определении объекта обложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

Доходы и расходы признаются кассовым методом.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Сельскохозяйственные товаропроизводители с доле выручки не мене 70 % в общей ее сумме	Доходы - расходы	Год	Полугодие	6 %;	Денежное выражение доходов - расходов	Авансовыми платежами не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Декларация – по итогам налогового периода (31.03 или 30.04).

С 2009 г. - расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков учитываются для целей ЕСХН только при условии заключения этого договора.

С 2010 г. – учитываются расходы по страховым взносам, потери от стихийных бедствий, от падежа животных.

С 2011 г. - в составе расходов могут учитывать суммы экспортных таможенных платежей.

Порядок исчисления и уплаты налога:

• Исчисляется и уплачивается налог не позднее срока подачи декларации - 31 марта или 30 апреля.

• С 2009 г. плательщики ЕСХН могут подавать декларации 1 раз в год – по итогам налогового периода.

• Но при этом они все равно должны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов.

• Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды.