Вопрос 2 - Принципы и методы налогообложения. Классификация налогов

Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам:

• равномерность, стабильность, вертикальная справедливость,

• простота и удобство, неотягощенность, однократность обложения.

• всеобщность, обязательность,

• социальная справедливость, горизонтальная справедливость,

Выделяют следующие методы налогообложения:

• пропорциональный (большинство налогов – на прибыль, НДФЛ, и др.);

• прогрессивный (с ростом доходов – увеличивается сумма налога);

• регрессивный (с ростом доходов – уменьшается сумма налога)

• равного налогообложения (независимо от доходов начисляется одинаковая сумма налогов).

Классификация налогов

Вся совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, свойствам. Большинство авторов выделяют следующие классификационные признак:

• по способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

• по субъекту (налогоплательщику) делятся на налоги с физических лиц, юридических лиц и смежные.

• по срокам уплаты – ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

• по статусу налогов – федеральные, региональные и местные.

• по прядку введения – общеобязательные, факультативные.

• по уровню бюджета – закрепленные, регулирующие.

• по целевой направленности – общие, целевые.

К федеральным относятся налоги, установленные НК РФ и являющиеся обязательными к уплате на всей территории РФ. Это: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, госпошлина, НДПИ, водный налог и сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (ВБР).

Региональными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории этих субъектов. К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ, вводимые в действие правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Итого 13 налогов и сборов.

Вопрос 3 - Состав и структура налоговых органов. Система налогового контроля

Налоговыми органами в РФ являются ФНС РФ и ее подразделения. В отдельных случаях этими полномочиями обладают таможенные органы, финансовые органы.

Налоговая служба выступает в качестве:

• единой системы контроля;

• независимой системы контроля;

• централизованной системы контроля.

По иерархии управления система налоговых орга­нов делится на 4 уровня:

1. федеральный уровень - ФНС РФ;

2. межрегиональный уровень – межрегиональные инспекции;

3. регио­нальный уровень - Управление ФНС по субъектам Федерации;

4. местный уровень - налоговые инспек­ции по районам, городам и районам в городах (или межрайонные).

Инспекциями ФНС России межрайонного уровня в административных центрах муниципальных образований могут создаваться территориально обособленные рабочие места (ТОРМы) в пределах штатной численности и фонда оплаты труда. На них возлагаются функции по обслуживанию налогоплательщиков, работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета.

Основные задачи ФНС России :

• контроль за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов;

• участие в разработке и проведении рациональной налоговой политики;

• осуществление валютного контроля;

• проведение государственного контроля производства и оборота этилового спирта, алкогольной и табачной продукции;

• проведение государственной регистрации юридических лиц, ведение ЕГРЮЛ;

• проведение государственной регистрации и ведение ЕГРИП.

Персонал налоговых органов состоит из должностных лиц (начальника и инспекторов); оперативного состава (юристов, бухгалтеров и др.) вспомогательного состава (секретарей, водителей и др.). Основное должностное лицо - налоговый инспектор, на которого возложено выполнение контрольной работы.