Вопрос 16 – усн

Единый налог при УСН освобождает от уплаты налогов:

на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды), НДС (кроме таможенного), на имущество (задействованное в этой деятельности), единого социального налога. Данная система налогообложения не отменяет платежи по обязательному пенсионному страхованию. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации; ИП	1. Доходы; 2. Доходы – расходы.	Год	1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года	Доходы: 6%; Доходы – расходы: 5 – 15 % (если при этом доходы ≤ расходов, то 1 % от доходов).	1. Выручка + внереал. доходы; 2. Выручка - затраты	Квартальными авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на этот режим, доходы не превысили 45 млн. р. (для 2010-2012 гг.). Размер дохода при применении УСН на основе патента не индексируется на коэффициент-дефлятор.

Не вправе применять УСН:

• банки и страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников, не превышающих 100 человек, или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; игорным бизнесом; добычей и реализацией полезных ископаемых; являющихся участниками соглашений о разделе продукции и переведенными на ЕСХН и др.

• с 2011 г. – казенные учреждения.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН по другим видам деятельности.

С 2009 г. объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только (Д – Р).

Налоговая база определяется 2 путями:

• Если объект обложения доходы минус расходы - исчисляется как разница между валовой выручкой и производственными затратами;

• если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного min налога - уплачивает min налог = 1 % от Д;

• в следующие налоговые периоды можно включить сумму разницы между min и фактическим налогом , в расходы при исчислении НБ, в т. ч., увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее;

• убыток может уменьшать НБ полностью в течение 10 налоговых периодов;

• убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН.

Порядок исчисления налога:

• Исчисление налога плательщик производит самостоятельно, квартальными авансовыми платежами, не позднее 25 числа.

• Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50 % (если объект «Д»)..

• Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в ГВФ.

• Заявление для перевода на УСН подается с 1 октября по 30 ноября.

• Переход на общий режим налогообложения до конца года не разрешается.

• Если доход превысит 60 млн. р., то переход на общий режим налогообложения осуществляется автоматически.

• С 2009 г. можно подавать декларации 1 раз в год – по итогам налогового периода.