Вопрос 13 – Земельный налог

Земельный налог – это основной вид земельных платежей. Он относится к группе местных налогов – 31 гл. НК РФ.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, которым земля на территории РФ предоставлена в собственность, пожизненное владение или бессрочное пользование. Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;

• участки, занятые объектами культурного наследования;

• участки, предоставленные для обеспечения обороны и безопасности;

• участи в пределах лесного фонда;

• участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговой база определяется:

• организациями и ИП определяется самостоятельно;

• для ФЛ – ее определяют налоговые органы, на основе данных земельного кадастра;

• в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности НБ определяется для всех в равных долях; в долевой – пропорционально доле;

• по земельному участку, образованному в течение налогового периода, НБ определяется как кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Налогооблагаемая база уменьшается на 10000 р. в расчете на 1 плательщика на территории 1 муниципального образования:

• Героев СССР и РФ;

• инвалидов 3 группы, а так же 1 и 2 групп (если инвалидность установлена до 1 января 2004 г. Без ограничения степени трудоспособности);

• инвалидов с детства;

• ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий;

• лиц, подвергшихся радиации (Чернобыль, «Маяк», Семипалатинск).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности определяется для всех в равных долях.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организа-ции. 2. ФЛ	Земельные участки на территории муниципального образования	Год	1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.	0,3 % - для с. х. угодий, жилищного фонда и ЛПХ; 1,5 % - для прочих земель.	Кадастровая стоимость земельного участка	ФЛ - не ранее 1 ноября года, следующего за налого-вым перио-дом. Для организаций – не позднее установлен-ных законодательством сроков

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно – исполнительной системы в отношении предоставленных им участков;

• организации в отношении участков, занятыми автомобильными дорогами;

• организации в отношении участков, занятых мобилизационными объектами;

• религиозные организации;

• общероссийские организации инвалидов;

• земельные участки предприятий и граждан, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов;

• участки, занятые под зданиями научные организации

Налоговые декларации подаются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговыми периодом. Физические лица уплачивают налог на основе налогового уведомления.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Изменения с 2011 г.:

1. Организации и ИП не должны подавать расчеты по авансовым платежам по земельному налогу.

2. ФЛ, не являющиеся ИП, не уплачивают авансовые платежи по земельному налогу.

3. Срок уплаты земельного налога для ФЛ, не являющихся ИП, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Срок представления документов, подтверждающих право на вычет по земельному налогу, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.