Система налогового контроля

На налоговые органы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, проверки данных учета и отчетности.

Одна из основных целей налогового контроля – препятствие уходу от налогов.

В целях проведения налогового контроля все налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства ФЛ, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер (ИНН).

Налоговый контроль может быть государственным и негосударственным. Государственный контроль в зависимости от сроков подразделяется на периодический и оперативный. Негосударственный контроль, осуществляемый работниками бухгалтерии, считается первичным, а с привлечением аудиторов - последующим.

Формы проведения налогового контроля налоговыми органами:

• учет налогоплательщиков;

• налоговые проверки (основная форма);

• получение объяснений от налогоплательщиков и налоговых агентов;

• проверка данных учета и отчетности;

• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев со дня подачи налоговой декларации. С 2009 г., если в ходе проверки налогоплательщик представляет уточненную декларацию, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается камеральная проверка уточненной декларации. При этом документы, которые инспекция получила при проверке первоначальной декларации, могут использоваться ею при осуществлении налогового контроля в отношении налогоплательщика. Акт составляется только по проверкам, выявившим нарушения законодательства.

Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа (на территории налогоплательщика или налогового органа) и не может продолжаться более 2 месяцев. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного года более 2 выездных проверок в отношении 1 налогоплательщика или по одним и тем же налогам. Охватываемый период – не более 3, предшествующих проверке, календарных лет.

По результатам выездной проверки в последний день ее проведения составляется справка. Не позднее, чем через 2 месяца после составления справки должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Не позднее 5 дней после составления акта его доводят до налогоплательщика, и руководитель налогового органа выносит решение:

• о привлечении налогоплательщика к ответственности;

• об отказе о привлечении к ответственности;

• о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Вопрос 4 – Госпошлина

С 01.01.2005 года Государственная пошлина взимается на основании главы 25.3 2 части НК РФ. Под государственной пошлиной понимается сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документов одновременно обратилось несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними. В том случае, когда среди данных лиц имеется лицо либо несколько лиц, полностью освобожденных от уплаты государственной пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, а сама пошлина уплачивается лицами, не имеющими права на льготы.

Государственная пошлина взимается в следующих случаях:

• при обращении в суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

• организации, выступающие ответчиками в судах - в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

• при обращении за совершением нотариальных действий - до их совершения;

• при обращении за выдачей документов - до их выдачи;

• при обращении за проставлением апостиля - до проставления;

• при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений.

Госпошлина уплачивается в наличной или безналичной формах. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают ее в том же порядке, что и российские организации и ФЛ.

Отсрочка или рассрочка уплаты госпошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до 6 месяцев. На эту сумму проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Налоговые органы производят проверку правильности начисления и уплаты пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах. Органы и их должностные лица представляют в налоговые органы информацию о совершенных юридически значимых действиях в порядке, установленном Минфином РФ.

С 2011 г.:

1. Отменена госпошлина за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания.

2. Казенные учреждения не уплачивают госпошлину за использование в наименовании слова "Россия".