Глава 17

Основи фінансового права України

635

Фіксованою є ставка податку на доходи, які підлягатимуть кінцевому оподаткуванню при їх виплаті: грошові або майнові призи, виграші в азартні ігри, розіграші (крім лотерей, які згідно з цим Законом мають статус державних) на рівні 30% (26%).

Законом передбачено запровадження з 1 січня 2005 р. порядку:

• оподаткування операцій з продажу (обміну, інших видів відчуження) об'єктів нерухомого майна — 1%, 5% або 13% за­ лежно від строку придбання у власність такого майна;

• оподаткування відсотків на банківський депозит (вклад), вклад до небанківських фінансових установ або відсотків (дис­ контних доходів) на депозитні (ощадні) сертифікати — 5%; опо­ даткування дивідендів, роялті — 13%;

• оподаткування операцій з інвестиційними активами (акції, корпоративні права) (інвестиційного прибутку) — 13%;

• оподаткування доходів, отриманих у зв'язку з довгостро­ ковим страхуванням життя, та недержавного пенсійного стра­ хування — 13%;

• оподаткування доходів, отриманих внаслідок прийняття у спадок коштів, майна, немайнових прав, — 0%, 5%, 13% та 26% залежно від родинних стосунків та виду спадкового майна;

• оподаткування доходів, отриманих як подарунок — анало­ гічно оподаткуванню спадщини.

Законом передбачено систему надання податкових соціаль­них пільг. Розмір пільг установлено у відсотках (100%, 150%, 200%) розміру мінімальної заробітної плати в розрахунку на місяць, затвердженого відповідним законом на 1 січня звітного податкового року. Розміри відсотків установлено для відповід­ної категорії платників, які матимуть право на її отримання:

• для будь-якого платника податку — в розмірі, що дорів­ нює одній мінімальній заробітній платі (в розрахунку на місяць), установленій законом на 1 січня звітного податкового року;

• у розмірі, що дорівнює 150% однієї мінімальної заробітної плати, — для платника податку, який:

а) є самотньою матір'ю або батьком (опікуном, піклувальни­ ком) — на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину — інваліда І або II групи - віком до 18 років — у розрахунку на кожну таку дитину;

в) має троє чи більше дітей віком до 18 років — у розрахунку на кожну таку дитину;

г) є вдівцем або вдовою;

ґ) є особою, віднесеною законом до категорій 1 і 2 осіб, по-страждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їхньою участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

д) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом, військовослужбовцем строкової служби;

є) є інвалідом І або II групи, у тому числі з дитинства;

є) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадя­нинові, який зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

— у розмірі, що дорівнює 200% однієї мінімальної заробітної плати, — для платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу або повним кавалером ордена Слави чи Трудової Слави;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка в той час працювала в тилу, має відповідні державні відзнаки;

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць при­ мусового тримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнь­ ого СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували в стані війни з колишнім СРСР або були окупо­ вані фашистською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишньо­го Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) в пері­од з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 р.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, отри­маного платником податку як заробітна плата протягом звітно­го податкового місяця за одним місцем її нарахування (випла­ти), якщо розмір цього доходу не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на коефіцієнт 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. (у 2004 р. це становить 530 грн. (382 грн. х 1,4).

Пільга застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем її нарахуван-

636