2.Федеральний бюджет сша, бюджетний процес.

Бюджетний устрій американської федерації регламентується Конституцією США. У цьому документі, прийнятому в 1787 р., штати передавали федеральній спілці в числі інших повноважень і право проводити (з обов'язкової санкції конгресу як найвищого законодавчого органу федерації) державні витрати. У XX в. бюджетний устрій США і особливо федеральний бюджет піддалися значним змінам. У багато разів збільшилися розміри держбюджету, у тому числі і його доля у ВВП країни, не раз змінювалася структура доходів і витрат, мінялося співвідношення коштів, якими розпоряджаються бюджети центру, штатів і місцевих органів влади. Більш менш сталі форми бюджетного устрою США прийняли тільки в останні два-три десятиліття, однак його вдосконалення відбувається і сьогодні.

Як і у всіх розвинених країнах, бюджет США виконує три основні функції:

- утримання державної машини (апарат управління, армія, суди і ін.);

- перерозподіл доходів між соціальними верствами населення і територіями в цілях сприятливого соціального клімату і запобігання можливим вогнищам напруженості;

- використання бюджету як інструменту для стимулювання економічного зростання, підтримки умов розвитку підприємництва.

Федеральний устрій США обумовлює дуже важливу особливість бюджетний-податкового процесу – чітку взаємодію трьох систем: державних доходів, державних витрат і міжбюджетних відносин («бюджетного федералізму»). Найважливіше і складніше завдання – створення і підтримка системи бюджетного федералізму, оскільки у сфері міжбюджетних відносин стикається найбільша кількість суперечних економічних, політичних, етнічних і інших чинників і інтересів. Вирішення цієї проблеми засноване, перш за все, на наявності власних джерел надходжень у кожного рівня влади, а також на «допомозі зверху вниз», якою охоплені всі штати і місцеві органи влади.

Бюджетний устрій США є федеральним і складається з трьох рівнів:

- федеральний бюджет;

- бюджети 50 штатів – членів федерації;

- бюджети 12,7 тис. адміністративних, господарський-підприємницьких, культурно-освітніх і інших місцевих підрозділів (графств, муніципалітетів, тауншипів, спеціальних округів і т.п.).

Структура федерального бюджету США.

У США федеральний бюджет складається з 2-х частин:

1. Урядовий бюджет;

2. Довірчі фонди (траст-фонди)

За рахунок урядового бюджету фінансуються загальні економічні і соціальні програми, що позитивно впливає на економіку США. Так, 1 долар федеральних капітальних вкладень дає приріст в 2 долари капітальних вкладень в приватний сектор.

Довірчі фонди мають цільовий характер, і більшість з них пов'язана з діяльністю галузей виробничої інфраструктури (федеральними автострадами, аеропортами, електростанціями). Доходи довірчих фондів створюються за рахунок надходжень від використання державної власності. Статус довірчих мають також соціальні і пенсійні фонди. Вони формуються в основному за рахунок внесків працівників державного і приватного секторів, відрахувань уряду і підприємців.

У найзагальнішому вигляді Федеральний бюджет в США є регулярно затверджуваним докладним кошторисом всіх урядових витрат і доходів, що розподіляються за джерелами надходжень, основними напрямами і програмами витрачання коштів. Бюджетні доходи складаються з податкових і неподаткових надходжень, причому перші складають велику частину.

Структура доходної частини федерального бюджету США наступна:

1. 45% – доходи від індивідуальних прибуткових податків;

2. 35% – доходи від внесків у фонди соціального страхування;

3. 10% – доходи від податку на прибуток корпорацій;

4. 5% – доходи від акцизів;

5. 1,5-2% – доходи від мита;

6. 4% – доходи від інших джерел.

У цілому частка податків у доходній частині бюджету становить близько 90%.

Сучасна структура федеральних податків включає вісім позицій:

- індивідуальні прибуткові податки (48% прибутковій частині федерального бюджету 2001 р.);

- податкові відрахування до фондів соціального забезпечення (34%);

- податки з прибутку корпорацій (10%);

- акцизні збори (4%);

- податки на спадщину і дарування;

- митні збори;

- податки з роздрібних продажів споживчих товарів;

- податки на рухому і нерухому власність.

Сумарна доля чотирьох останніх видів податків у федеральному бюджеті 2001 р. склала 4%.

Найбільше значення в американській податковій системі мають прямі податки, а саме податки на особисті доходи (індивідуальний прибутковий податок), цільові відрахування до фондів соціального забезпечення, податки на прибутку корпорацій.

Для індивідуального прибуткового оподаткування в США характерні наступні особливості:

- прогресивний характер оподаткування;

- існує не оподатковуваний податком мінімум доходів (на початок 90-х років – 2000 доларів) і три податкові ставки (15%, 28%, 33%);

- дискретність податкових відрахувань – кожна вища ставка застосовна лише до строго певної частини оподатковуваної суми;

- регулярна зміна в законодавчому порядку ставок оподаткування;

- універсальність обкладення – при рівності сум доходу зазвичай діють однакові податкові ставки;

- наявність великої кількості цільових знижок, пільг і виключень;

- відособленість від податкових зборів до фондів соціального забезпечення;

- фіксований мінімальний рівень індивідуальних доходів, що не підлягає оподаткуванню.

Прибутковий податок з населення - основний вид податків у федеральній податковій системі. За рахунок нього формується біля 45% податкових прибутків бюджету. Він стягується майже з усієї сукупності особистих прибутків не залежно від джерел прибутків. Система ставок податку єдина для всіх платників (категорії платників податків різняться лише по сімейній ознаці).

Протягом останніх років гранична ставка прибуткового податку на багатющі прошарки американців безперервно знижувалася: у 1954-1962 рр. вона складала 91%, в 1962-1981 – 70%, з 1981 р. – 50%. Відносно недавно максимальна ставка індивідуального прибуткового податку складала 39,6%, мінімальна – 15%. Однак з приходом в Білий Дім адміністрації Дж. Буша-молодшого намітилися зміни. Через два з половиною тижні після інавгурації була опублікована «Президентська програма скорочення податків», яка передбачає заміну існуючої сітки прибуткових податків за п'ятирозрядною шкалою ставок (15, 28, 31, 36 і 39,6%) на нову, з нижчими ставками за чотирирозрядною шкалою (10, 15, 25 і 33%). Завдяки цій програмі 6 млн. американських громадян зовсім визволяються від сплати податків, а середня американська сім'я з двома дітьми зберігає щорічно 1600 дол. Програмою передбачено відміну податку на спадок, максимальні ставки якого досягали 50%.

Друга за величиною частина федеральної системи оподаткування – внески до фондів соціального забезпечення. Вони складають особливу, дуже значну і динамічну групу прибутків федерального бюджету. Платниками є особи, що працюють по найманню (робітники та службовці), особи вільних професій, підприємці. Неоподаткований мінімум при стягуванні зазначених податків не застосовується. Більш детально даний внесок буде розглянуто у 3 питанні.

Податок на прибуток корпорацій по обсягу надходжень значно поступається прибутковому податку з населення, і його фіскальна роль постійно змінюється. У США діє прогресивна шкала податкових ставок. Законодавство передбачає для корпорацій спеціальну систему пільг.

Податок на прибуток корпорацій є формою вилучення грошей в основному у багатих американців, що володіють виробничим капіталом. Його основна ставка складає 34%. Після податкової реформи 1986 р. цей податок став стягуватися за трьохрозрядною шкалою ставок: 15% на перші 50 тис. дол. прибули, 25% на наступні 25 тис. дол. Прибутку і 34% на прибуток понад цю суму. Таке ступінчасте оподаткування має важливе значення для середніх і малих підприємств. У 1990-х рр. шкала податкових ставок була розширена до восьми ступенів (табл. 1.1).

Цей податок має багато пільг. З чистого доходу віднімаються штатні і місцеві податки на доходи, 100% дивідендів від місцевих дочірніх компаній, 70-80% дивідендів місцевих корпорацій, відсотки по цінних паперах місцевої влади і штатів, благодійні внески. Використовуються податкові пільги в рамках прискореної амортизації, пільги на інвестиції, науково-дослідні і конструкторські роботи. Дають податкові знижки, які стимулюють використання альтернативних видів енергії (50%-й податковий кредит за використання сонячної енергії або енергії вітру). У виняткових випадках корпорації платять податок на надприбуток. Наприклад, на початку 80-х років був введений податок на нафту, який повинен був зменшити передбачуване зростання прибутку нафтових компаній в зв'язку відсутністю контролю за внутрішніми цінами на нафту.

Таблиця 1.1 – Ставки федеральних податків на прибутку корпорацій

Розмір доходу оподаткування, дол.	Ставка %
Менше 50 000	15
50 001-75 000	25
75 001-100 000	34
100 001-335 000	39
335 001-10 000 000	34
10 000 001-15 000 000	35
15 000 001-18 333 333	38
Більше 18 333 333	35

Серед федеральних непрямих податків найбільш значні прибутки надходять від акцизів на алкогольні напої, тютюнові вироби, бензин, дизельне паливо, моторні й інші мастила, деякі послуги (телефон, телеграф, повітряні пасажирські перевезення) і т.п. У роки кризи були введені акцизи на товари масового споживання, довгострокового використання, на ювелірні вироби, хутра, телефонні послуги. Ставка акцизів виражається або у відсотках до ціни, або в доларах до кількості або об'єму товару.

Митні збори складають незначну частину доходів федерального бюджету (1,6%). Ціль цих податків – торгівельний протекціонізм по відношенню до деяких товарів і країн. Ставки митних зборів встановлюються в центах (доларах) за міру ваги або в % до вартості товару.

Стягнуті Федеральною владою мита в основному виконують протекціоністську і зовнішньополітичну роль, їх фіскальне значення невелике.

Податки на спадок і дарування. Платники податку повинні заповнити спеціальну податкову декларацію, якщо сума одержаних за рік подарунків перевищує 10.000 доларів. Якщо сума спадку перевищує 600.000 доларів, то платник податку повинен заповнити спеціальну податкову форму по податку на спадок. Існує єдина шкала оподаткування для спадку і дарування. Мінімальна ставка – 18% на суми, які перевищують 10.000 доларів. Максимальна ставка дорівнює 50% на суми, які перевищують 2,5 млн. доларів. З суми оподаткування спадку обчислюються витрати на поховання, на управління майном, на погашення боргів, на пожертвування, сума штатного податку на спадок.

Структура видаткової частини державного бюджету США наступна:

1. 43% – прямі пільгові виплати окремим особам (соціальні програми, які фінансуються федеральним урядом):

2. 25% – видатки на оборону;

3. 14% – виплати відсотків по державному боргу;

4. 12% – позички і субсидії штатам і місцевим органам влади;

5. 6% – фінансування інших федеральних програм.

Структура видатків федерального бюджету відображає внутрішню і зовнішню політику цієї держави. Розглянемо найбільш крупі статті видатків федерального бюджету.

Військові витрати мають суттєвий вплив на обсяг, динаміку і структуру федерального бюджету, рівень оподаткування, розмір державного боргу, інфляційні процеси.

Федеральний бюджет США крім видатків за кошторисами міністерства оборони включає витрати, що здійснюються за іншими поточними й довгостроковими військовими програмами уряду (витрати за кошторисами федерального управління енергетичних досліджень й розробок по створення нових видів термоядерної зброї, за кошторисом закладів, що займаються питаннями забезпечення запасів стратегічної сировини й матеріалів та ін.)

Витрати по втручанню в економіку включають фінансування науково-дослідних і дослідно-конструкторських розробок /НДДКР/, сільського господарства, енергетики, промисловості, транспорту, зв'язку, освоєння й охорони природних ресурсів і навколишнього середовища, розвитку дорожнього, міського, комунального і житлового господарства. Особливим різновидом витрат по втручанню в економіку є витрати уряду, пов'язані зі сприянням приватному сектору економіки. Важливу роль у даній групі витрат грає фінансування НДДКР, значна частина яких здійснюється в рамках військових програм.

Втручання держави в сферу сільськогосподарського виробництва сприяє зміцненню позицій приватних агропромислових об'єднань і значних капіталістичних фермерських господарств.

Значною статтею бюджетних витрат є витрати, пов'язані з дорожнім господарством. Федеральний уряд фінансує дорожнє будівництво в основному за рахунок надання цільових дотацій владі штатів і місцевої влади.

За рахунок засобів федерального бюджету субсидуються також приватне суднобудування і судноплавство США, що обумовлено високими виробничими витратами в цих галузях і гострою конкуренцією з боку іноземного суднобудування і судноплавства.

У останні роки систематично зростає роль федерального бюджету у фінансуванні і кредитуванні розвитки економічної інфраструктури, куди входять різноманітні види транспорту, енергетичних об'єктів, систем зв'язку, водопостачання, іригації, меліорації, у проведенні заходів щодо освоєння природних ресурсів, охороні навколишнього середовища, виконуваних головним чином владою штатів і місцевих органів.

Помітне місце в бюджетних витратах у кредитних операціях федерального уряду займають витрати на економічну поміч США іноземним державам, що робиться у формі субсидій або кредитів. У останні роки переважає кредитна форма помочі. Умови надання економічної помочі в основному припускають використання засобів, що надходять для оплати закуплених у США товарів і послуг.

За рахунок федерального бюджету надасться фінансова персональна допомога бідним сім'ям, здійснюються програми будівництва житла для малозабезпечених сімей, фінансуються професійна підготовка, регіональний розвиток тощо. Частково федеральні кошти використовуються на фінансування шкіл, бібліотек, лікарень, пожежної служби, громадського транспорту. Разом з тим отримання вищої освіти фінансується не тільки державою, а й з сімейних бюджетів.

Структура витратної і прибуткової частин федерального бюджету зазнає щорічні зміни, які в основному залежать від бюджетно-фінансової політики держави, що розробляється. На структуру федерального бюджету США сильний вплив роблять політичні події. Тому фінансову стратегію держави визначає адміністрація президента.

Сучасний бюджетний процес США регламентується чотирма основними законами:

- законом про президентський бюджет, прийнятим в 1921 р. і таким, що піддалися значним змінам в 1950 г.;

- законом 1974 р. про бюджетний контроль і заморожування фондів;

- законом 1985 р. про збалансований бюджет і надзвичайні заходи контролю за бюджетним дефіцитом (у редакції 1987 р.);

- законом 1990 р. про контроль за бюджетом.

У 1990-і рр. до останніх трьох законів були внесені численні поправки, зміни і доповнення.

В рамках законодавчого бюджетного процесу відбуваються чотири паралельних і взаємозв'язаних процеси – розробка проекту бюджету, розгляд і затвердження бюджету, зміцнення бюджету і виконання бюджету.

1 етап. Розробка проекту бюджету.

Формування бюджету починається не пізніше весни кожного року, найменше за 9 місяців до його передачі в Конгрес і за 18 місяців – до початку фінансового року. Його розробляє Адміністративно-бюджетне управління сумісно із Міністерством фінансів країни, яким подають заявки всі державні структури, що фінансуються з бюджету. Дані інституції визначають особливі політичні вказівки і рівень планування для відомств як на майбутній бюджетний рік, так і на наступні 4 роки, щоб керувати підготовкою їх бюджетних запитів.

2 етап. Розгляд і затвердження бюджету.

Це входить в компетенцію Конгресу США. Термін виконання – за 9 місяців до початку нового фінансового року.

Проект припускає визначення п'яти основних параметрів федерального бюджету на черговий фінансовий рік на основі контрольних цифр, які доводяться державними структурами зверху:

- загального рівня нових бюджетних повноважень;

- загальної величини витрат по федеральному бюджету в майбутньому фінансовому році;

- загальної суми доходів по федеральному бюджету в майбутньому фінансовому році;

- величини бюджетного профіциту (або дефіциту);

- розміру боргу федерального уряду.

Ці показники закріплюються в спільній резолюції обох палат конгресу з проекту федерального бюджету, яка є процесуальним документом Конгресу, що зв'язує воєдино основні складові федерального бюджету. Проекти спільній резолюції по бюджету обох палат складаються комітетами з бюджету кожній з них. Спільна резолюція затверджується Конгресом в порядку, передбаченому для законів, тобто простою більшістю голосів обох палат, але сили закону не набуває, оскільки не вимагає підпису президента, тому ж на неї не розповсюджується президентське вето. Спільна резолюція містить розподіл коштів федерального бюджету по так званим функціональним категоріям, тобто по основних пріоритетах діяльності федерального уряду.

Спочатку проект бюджету надходить в нижню палату (палату представників), потім – у вищу (сенат).

Президент США виступає з бюджетним посланням, в якому він дає коротку характеристику основних напрямків фінансової політики уряду.

У випадку розбіжності висновків палат конгресу США створюється узгоджувальна комісія.

Таким чином, 2 етап – це санкціонування тієї або іншої програми або виду діяльності, визначення граничного об'єму коштів, які можуть бути на неї витрачені, і формулювання цілей програми. Але асигнування виділяються не по функціональних категоріях, а по міністерствах і відомствах.

3 етап. Зміцнення бюджету.

Відповідно до Закону США «При вирівнювання бюджету» всі витрати поділяються на 2 види – затверджені і сталі.

Затверджувані витрати утворюються шляхом прийняття щорічних постанов про бюджетні призначення (наприклад, витрати на заробітну плату). Сталі витрати визначаються постійними законами (витрати на лікарську допомогу, страхуванні від безробіття, на підтримку цін сільськогосподарської продукції тощо).

Доходи федерального бюджету також визначаються постійними законами.

Крім того, відповідно до Закону «Про вирівнювання бюджету» в США прийнято ряд обмежень щодо збільшення витрат і зменшення доходів федерального бюджету.

4 етап. Виконання бюджету.

Після затвердження федерального бюджету Конгресом починається його виконання. У США воно розподілене між окремими структурами:

1. Міністерство фінансів контролює витрати;

2. Внутрішня податкова служба контролює доходи;

3. Митна служба контролює доходи від зовнішньоекономічних операцій.

Організація касового виконання покладена на банки (державні і комерційні), тобто використовується банківська модель касового виконання бюджету.

Контроль за виконанням бюджету покладений на Адміністративно-бюджетне управління (АБУ) і на Міністерство фінансів. АБУ формує і виконує бюджет, а Міністерство фінансів збирає федеральні податки, друкує національні гроші, здійснює митні функції тощо. Також в країні створено Головне контрольне управління, що безпосередньо підзвітне Конгресу США.

Бюджетний процес в США представлений в табл.1.2.

Нереформований характер бюджетного процесу в конгресі США пояснюється тим, що американські законодавці поклали в основу своєї діяльності

Таблиця 1.2 – Бюджетний процес в США

Термін	Дія
10 листопада	Президент представляє складений проект бюджет на розгляд Конгресу
Після 25 листопада (через 15 днів після отримання відповіді)	Президент представляє щорічну бюджетну пропозицію на розгляд конгресу
Перший понеділок грудня	Президент направляє бюджет в конгрес
Період між першим по-неділком січня і першим понеділком лютого	Президент представляє в конгрес попередню доповідь про секвестирування
Лютий	Читання бюджетного послання про положення в країні
15 березня	Комітети конгресу повідомляють оцінки бюджетних параметрів бюджетним комітетам обох палат у формі резолюції
1 квітня	Бюджетне управління конгресу повідомляє бюджетні комітети про альтернативні бюджетні стратегії
15 квітня	Бюджетні комітети повідомляють у формі доповіді погоджувальної комісії з бюджету про першу рекомендацію по контрольних цифрах бюджету
15 травня	Конгрес приймає первинні бюджетні рекомендації. Комітети і комісії конгресу повідомляють про всі затверджені законопроекти. Після ухвалення першої бюджетної рекомендації конгрес починає пленарне засідання палати представників по розгляду законопроектів про доходи і витрати (асигнуваннях)
30 червня	Завершення роботи палати представників над законами про асигнування
15 липня	Президент уявляє проміжний огляд про стан бюджету
20 серпня	Адміністративно-бюджетне управління представляє проміжна доповідь про секвестрацію
Вересень через 7 днів після Дня праці	Конгрес розглядає всі законопроекти про витрати і доходи
15 вересня	Конгрес приймає бюджет в другому читанні
25 вересня	Конгрес приймає узгоджений закон про бюджет
1 жовтня	Початок нового фінансового року

не принцип всеосяжного бюджетного кодифікування і регламентації, а механізм гнучких бюджетних операцій між законодавцями і Білим Домом.

Цей механізм добре працює в умовах швидкої змінної політичної і економічної ситуації.

Саме ця обставина у поєднанні з бажанням керівництва конгресу від будь-якої партії забезпечити собі політичний контроль в щорічних торгах з Білим Домом як за проектом федерального бюджету на черговий фінансовий рік, так і з інших принципових питань визначає відсутність жорстких і всеосяжних форм законодавчого контролю над такою найважливішою сферою внутрішньої політики США, який є щорічний розгляд і затвердження федерального бюджету.