Тема 2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности

3. Сущность аудита и его задачи. 2

3.1. Субъекты аудита 2

3.2. Характеристика аудита 3

3.3.Принципы аудита 5

3.4. Права и обязанности аудитора и аудируемых лиц. 8

3.5. Аудиторские услуги и их классификация 10

3.6. Классификация видов аудита 14

1. Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ 21

1.1 Система нормативных актов РФ в области аудиторской деятельности 21

1.2 Закон РФ «Об аудиторской деятельности» 22

1.3 Закон РФ «О саморегулируемых организациях» 22

1.4 Стандарты аудиторской деятельности в РФ 23

1.5 Кодекс этики аудиторов России 27

2. Субъекты аудиторской деятельности в РФ 29

2.1. Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ 29

2.2 Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности 29

2.3 Совет по аудиторской деятельности при УФО 30

2.4 Саморегулируемые организации аудиторов 31

2.5 Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности 32

2.6 Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в РФ 33

3. Мероприятия по регулированию аудиторской деятельности в РФ 35

3.1 Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в РФ 35

3.2 Контроль качества аудиторской деятельности в РФ 39

4. Стандартизация и контроль качества аудита 45

4.1. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров 45

4.2. Международные стандарты аудита 49

4.3. Контроль качества аудиторской деятельности 51

1. Понятие и структура цикла аудиторской проверки 58

2. Этап планирования аудиторской проверки 62

2.1. Преддоговорное планирование аудита 62

2.2. Планирование аудиторской проверки руководителем группы 64

2.3. Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки 72

2.4. Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности 76

3. Этап проведения аудиторской проверки. 81

3.1. Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором 81

3.2. Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения 83

3.3. Аналитические процедуры в аудиторской проверке 90

3.4. Источники аудиторских доказательств 92

3.5. Документирование аудиторских доказательств 94

3.6. Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки 99

3.7. Работа эксперта при сборе аудиторских доказательств 104

2. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки 110

3. Оценка событий после отчетной даты 111

4. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта 113

5. Подготовка аудиторского заключения и формирование мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности 114

1. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики. 122

2. Аудит основных средств 124

2.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств 124

2.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств 128

2.3. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств 130

3. Аудит нематериальных активов 136

3.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов 136

3.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов 137

4. Аудит наличия, сохранности, учета заготовления (приобретения) и использования (списания) материально-производственных запасов 139

4.1. Аудит наличия и сохранности материально-производственных запасов 139

4.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально-производственных запасов 143

4.3. Проверка правильности налогообложения производственных запасов. 147

1. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения, продажи продукции, доходов и расходов организации 152

1.1. Аудита затрат на производство (издержек обращения) 152

1.2. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации 158

2. Аудит денежных средств и финансовых вложений 169

2.1. Аудит кассовых операций 170

2.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках 175

2.3. Аудит учета финансовых вложений 180

1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций 185

2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, с покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию 187

2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 187

2.2. Аудит расчетов по авансам и претензиям 192

2.3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 195

2.4. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию 196

3. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами 198

3.1. Аудит расчетов по налогам и сборам 198

3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами 200

3.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям 203

3.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов 212

1. Аудит резервов и финансовых результатов 219

1.1. Аудит резервов. 219

1.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов 220

2. Аудит собственного капитала 223

2.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала 224

2.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала 228

2.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка 229

3. Экспресс-аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности 230

3.1. Экспресс-аудит достоверности данных бухгалтерского учета 230

3.2. Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности 236

4. Аудиторская проверка состояния забалансового учета. 239

1. Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

1.1 Система нормативных актов РФ в области аудиторской деятельности

В России принята концепция смешанного регулирования аудиторской деятельности, законодательно определены все основные элементы системы регулирования. Регулирование аудиторской деятельности осуществляется не только посредством законов и подзаконных актов, издаваемых государственными структурами, но и с помощью нормативных актов общественных организаций.

В системе правового регулирования аудита в России можно выделить четыре уровня нормативных актов (см. табл. 1).

Таблица 1

Система нормативных актов по аудиту

Госрегулирование	Закон РФ «О саморегулиуемых организациях»	Закон РФ «Об аудиторской деятельности»	Законы РФ и нормативные акты государственных органов власти
Смешанное регулирование	Кодекс профессиональной этики аудиторов России	Федеральные стандарты аудиторской деятельности	Нормативные акты и методические руководства уполномоченного федерального органа (УФО)
Саморегулирование	Кодекс профессиональной этики аудиторов СРО	Стандарты СРО аудиторов	Нормативные акты и методические руководства СРО
		Правила осуществления внутреннего контроля качества аудиторской организации (ИП)	Внутрифирменные стандарты и методики аудита

Первый уровень правового регулирования представлен федеральными законами (Закон РФ «Об аудиторской деятельности», Закон РФ «О саморегулируемых организациях», Закон РФ «Об акционерных обществах», Закон РФ «О центральном банке РФ» и др.), а также нормативными актами государственных органов власти (Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ», Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта РФ в уставном капитале которой составляет не менее 25 процентов: Утверждены постановлением Правительства РФ от 30.11.05 № 706) и др. На основании указанных нормативных актов осуществляется государственное регулирование аудита.

Второй уровень представляют национальный кодекс профессиональной этики аудиторов, федеральные стандарты аудиторской деятельности, а также нормативные акты и методические руководства, издаваемые в пределах своей компетенции уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности - Минфином России (Приказ Минфина России от 17 ноября 2010 г. № 153н «Об утверждении положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора»; Приказ Минфина России от 27 мая 2010 г. № 51н «Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии»). Поскольку в разработке указанных документов центральная роль принадлежит Совету по аудиторской деятельности, их можно отнести к нормативным актам смешанного регулирования аудиторской деятельности.

На третьем уровне находятся нормативные акты профессиональных аудиторских объединений. Они издаются объединениями в пределах своей компетенции и представлены кодексами профессиональной этики СРО, стандартами СРО аудитора, а также методическими руководствами и положениями, издаваемыми СРО в пределах своей компетенции.

К четвертому уровню регулирования аудиторской деятельности относятся разработанные аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами правила осуществления внутреннего контроля качества, а также внутренние стандарты и методики.

При помощи нормативных актов третьего и четвертого уровней осуществляется саморегулирование аудиторской деятельности.

Рассмотрим более подробно основополагающие нормативные акты, относящиеся к первому и второму уровню.