
- •Тема 1 «История развития аудита. Сущность аудита»
- •3. Сущность аудита и его задачи.
- •3.2. Характеристика аудита
- •3.3.Принципы аудита
- •3.4. Права и обязанности аудитора и аудируемых лиц.
- •3.5. Аудиторские услуги и их классификация
- •3.6. Классификация видов аудита
- •Тема 2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности
- •1.2 Закон рф «Об аудиторской деятельности»
- •1.3 Закон рф «о саморегулируемых организациях»
- •1.4 Стандарты аудиторской деятельности в рф
- •1.5 Кодекс этики аудиторов России
- •2. Субъекты аудиторской деятельности в рф
- •2.1. Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в рф
- •2.2 Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности
- •2.3 Совет по аудиторской деятельности при уфо
- •2.4 Саморегулируемые организации аудиторов
- •2.5 Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности
- •2.6 Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в рф
- •3. Мероприятия по регулированию аудиторской деятельности в рф
- •3.1 Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в рф
- •3.2 Контроль качества аудиторской деятельности в рф
- •4. Стандартизация и контроль качества аудита
- •4.1. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров
- •4.2. Международные стандарты аудита
- •4.3. Контроль качества аудиторской деятельности
- •Тема 3 «Планирование и проведение аудиторской проверки»
- •2. Этап планирования аудиторской проверки
- •2.1. Преддоговорное планирование аудита
- •2.2. Планирование аудиторской проверки руководителем группы
- •2.3. Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки
- •2.4. Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Этап проведения аудиторской проверки.
- •3.1. Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором
- •3.2. Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения
- •3.3. Аналитические процедуры в аудиторской проверке
- •3.4. Источники аудиторских доказательств
- •3.5. Документирование аудиторских доказательств
- •3.6. Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки
- •3.7. Работа эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •Тема 4 «Этап подготовки аудиторского заключения»
- •2. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки
- •3. Оценка событий после отчетной даты
- •4. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта
- •5. Подготовка аудиторского заключения и формирование мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема «Практический аудит: Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики. Аудит основных средств. Аудит нематериальных активов. Аудит мпз»
- •Аудит основных средств
- •2.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •2.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- •2.3. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- •2.3.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- •2.3.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •2.3.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- •3. Аудит нематериальных активов
- •3.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- •3.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- •Аудит наличия, сохранности, учета заготовления (приобретения) и использования (списания) материально-производственных запасов
- •4.1. Аудит наличия и сохранности материально-производственных запасов
- •Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально-производственных запасов
- •4.1.2. Инвентаризация материально-производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- •4.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально-производственных запасов
- •4.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально-производственных запасов
- •4.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально-производственных запасов
- •Проверка правильности налогообложения производственных запасов.
- •1.1. Аудита затрат на производство (издержек обращения)
- •Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- •1.2. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- •1.2.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •1.2.2. Аудит учета движения и продажи продукции (работ, услуг).
- •Учет выручки и финансового результата - первый вариант
- •Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- •Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- •2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •2.1. Аудит кассовых операций
- •Ведомость проверки кассовых операций
- •Месяц (период)
- •Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- •2.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- •2.3. Аудит учета финансовых вложений
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- •2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, с покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- •2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- •Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- •Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- •2.2. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •2.3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.4. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •3. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- •3.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •3.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из заработной платы
- •3.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 8 «Практический аудит:
- •1.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- •2. Аудит собственного капитала
- •2.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- •2.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •2.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •3. Экспресс-аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.1. Экспресс-аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- •3.2. Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •4. Аудиторская проверка состояния забалансового учета.
Тема 2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности
3. Сущность аудита и его задачи. 2
3.1. Субъекты аудита 2
3.2. Характеристика аудита 3
3.3.Принципы аудита 5
3.4. Права и обязанности аудитора и аудируемых лиц. 8
3.5. Аудиторские услуги и их классификация 10
3.6. Классификация видов аудита 14
1. Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ 21
1.1 Система нормативных актов РФ в области аудиторской деятельности 21
1.2 Закон РФ «Об аудиторской деятельности» 22
1.3 Закон РФ «О саморегулируемых организациях» 22
1.4 Стандарты аудиторской деятельности в РФ 23
1.5 Кодекс этики аудиторов России 27
2. Субъекты аудиторской деятельности в РФ 29
2.1. Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ 29
2.2 Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности 29
2.3 Совет по аудиторской деятельности при УФО 30
2.4 Саморегулируемые организации аудиторов 31
2.5 Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности 32
2.6 Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в РФ 33
3. Мероприятия по регулированию аудиторской деятельности в РФ 35
3.1 Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в РФ 35
3.2 Контроль качества аудиторской деятельности в РФ 39
4. Стандартизация и контроль качества аудита 45
4.1. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров 45
4.2. Международные стандарты аудита 49
4.3. Контроль качества аудиторской деятельности 51
1. Понятие и структура цикла аудиторской проверки 58
2. Этап планирования аудиторской проверки 62
2.1. Преддоговорное планирование аудита 62
2.2. Планирование аудиторской проверки руководителем группы 64
2.3. Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки 72
2.4. Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности 76
3. Этап проведения аудиторской проверки. 81
3.1. Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором 81
3.2. Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения 83
3.3. Аналитические процедуры в аудиторской проверке 90
3.4. Источники аудиторских доказательств 92
3.5. Документирование аудиторских доказательств 94
3.6. Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки 99
3.7. Работа эксперта при сборе аудиторских доказательств 104
2. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки 110
3. Оценка событий после отчетной даты 111
4. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта 113
5. Подготовка аудиторского заключения и формирование мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности 114
1. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики. 122
2. Аудит основных средств 124
2.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств 124
2.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств 128
2.3. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств 130
3. Аудит нематериальных активов 136
3.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов 136
3.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов 137
4. Аудит наличия, сохранности, учета заготовления (приобретения) и использования (списания) материально-производственных запасов 139
4.1. Аудит наличия и сохранности материально-производственных запасов 139
4.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально-производственных запасов 143
4.3. Проверка правильности налогообложения производственных запасов. 147
1. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения, продажи продукции, доходов и расходов организации 152
1.1. Аудита затрат на производство (издержек обращения) 152
1.2. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации 158
2. Аудит денежных средств и финансовых вложений 169
2.1. Аудит кассовых операций 170
2.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках 175
2.3. Аудит учета финансовых вложений 180
1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций 185
2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, с покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию 187
2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 187
2.2. Аудит расчетов по авансам и претензиям 192
2.3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 195
2.4. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию 196
3. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами 198
3.1. Аудит расчетов по налогам и сборам 198
3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами 200
3.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям 203
3.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов 212
1. Аудит резервов и финансовых результатов 219
1.1. Аудит резервов. 219
1.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов 220
2. Аудит собственного капитала 223
2.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала 224
2.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала 228
2.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка 229
3. Экспресс-аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности 230
3.1. Экспресс-аудит достоверности данных бухгалтерского учета 230
3.2. Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности 236
4. Аудиторская проверка состояния забалансового учета. 239
1. Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ
1.1 Система нормативных актов РФ в области аудиторской деятельности
В России принята концепция смешанного регулирования аудиторской деятельности, законодательно определены все основные элементы системы регулирования. Регулирование аудиторской деятельности осуществляется не только посредством законов и подзаконных актов, издаваемых государственными структурами, но и с помощью нормативных актов общественных организаций.
В системе правового регулирования аудита в России можно выделить четыре уровня нормативных актов (см. табл. 1).
Таблица 1
Система нормативных актов по аудиту
Госрегулирование |
Закон РФ «О саморегулиуемых организациях» |
Закон РФ «Об аудиторской деятельности» |
Законы РФ и нормативные акты государственных органов власти |
Смешанное регулирование |
Кодекс профессиональной этики аудиторов России |
Федеральные стандарты аудиторской деятельности |
Нормативные акты и методические руководства уполномоченного федерального органа (УФО) |
Саморегулирование |
Кодекс профессиональной этики аудиторов СРО |
Стандарты СРО аудиторов |
Нормативные акты и методические руководства СРО |
Правила осуществления внутреннего контроля качества аудиторской организации (ИП) |
Внутрифирменные стандарты и методики аудита |
Первый уровень правового регулирования представлен федеральными законами (Закон РФ «Об аудиторской деятельности», Закон РФ «О саморегулируемых организациях», Закон РФ «Об акционерных обществах», Закон РФ «О центральном банке РФ» и др.), а также нормативными актами государственных органов власти (Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ», Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта РФ в уставном капитале которой составляет не менее 25 процентов: Утверждены постановлением Правительства РФ от 30.11.05 № 706) и др. На основании указанных нормативных актов осуществляется государственное регулирование аудита.
Второй уровень представляют национальный кодекс профессиональной этики аудиторов, федеральные стандарты аудиторской деятельности, а также нормативные акты и методические руководства, издаваемые в пределах своей компетенции уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности - Минфином России (Приказ Минфина России от 17 ноября 2010 г. № 153н «Об утверждении положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора»; Приказ Минфина России от 27 мая 2010 г. № 51н «Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии»). Поскольку в разработке указанных документов центральная роль принадлежит Совету по аудиторской деятельности, их можно отнести к нормативным актам смешанного регулирования аудиторской деятельности.
На третьем уровне находятся нормативные акты профессиональных аудиторских объединений. Они издаются объединениями в пределах своей компетенции и представлены кодексами профессиональной этики СРО, стандартами СРО аудитора, а также методическими руководствами и положениями, издаваемыми СРО в пределах своей компетенции.
К четвертому уровню регулирования аудиторской деятельности относятся разработанные аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами правила осуществления внутреннего контроля качества, а также внутренние стандарты и методики.
При помощи нормативных актов третьего и четвертого уровней осуществляется саморегулирование аудиторской деятельности.
Рассмотрим более подробно основополагающие нормативные акты, относящиеся к первому и второму уровню.