Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций

№ п/п	Содержание вопроса	Ответы			Количественные параметры		Примечание
		Нет ответа	Да	Нет
1	2	3	4	5		6		7
	А. Внутренний контроль
1	Проводится ли инвентаризация расчетов?	X				Один раз в год
2	Проверяются ли сроки возникновения задолженности?		X
3	Имеются ли акты инвентаризации расчетов?			X
4	Проводится ли анализ актов инвентаризации?		X
5	Анализируются ли и выявляются ли причины неплатежей?		X
	И т. д.
	Б. Система учета
6	Имеется ли в организации нормативная база данных?			Х
7	Имеются ли образцы заполненных типовых расчетно-платежных документов?		Х
8	Разработан ли примерный проект организации и постановки учета расчетов?		Х
9	Наличие регистрационных журналов		Х
10	Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов?		Х			Только с поставщиками
11	Систематически ли производятся записи в регистрах бухгалтерского учета?			Х
12	Правильно ли составляются корреспонденции счетов по расчетным операциям?			Х		Имеются отклонения от инструкции
	И т. д.

Из данных тестирования (см. табл. 1) следует, что внутрихозяйственный контроль расчетных операций не отвечает современным требованиям, а бухгалтерский учет этих операций организован так, что не может полностью выполнять поставленные перед ним задачи, а также следует, что не всегда соблюдается выполнение отдельных принципов и требований учета. Даже из тестирования общих вопросов организаций внутреннего конроля и постановки бухгалтерского учета в данном случае можно констатировать, что вероятность пропуска ошибок велика, а потому аудитор в свою индивидуальную программу проверки должен включить и направить свои усилия на рассмотрение тех вопросов (участков), которые не подверглись внутреннему контролю или которым уделялось мало внимания со стороны бухгалтерии и финансового отдела организации.

Собственно проверку состояния расчетов рекомендуется начинать (по мере необходимости) с инвентаризации расчетов или с анализа материалов инвентаризации, если они имеются к моменту проведения проверки. В процессе такой проверки необходимо установить: нет ли пропуска сроков исковой давности по расчетам с дебиторами и кредиторами, реальность, причины и виновность лиц в пропуске сроков исковой давности; тождество расчета с банками, подразделениями организации, вышестоящими органами, с бюджетом, внебюджетными фондами; правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм задолженности по недостачам и хищениям и меры, принятые к изысканию этой задолженности; правильность и обоснованность списания сомнительных долгов, а также числящихся на балансе сумм других задолженностей; достоверность предъявленных к дебиторам претензий, подтверждаются ли претензии договорными обязательствами, предъявлены ли иски на взыскание этих задолженностей в судебном порядке.

Аналитическое исследование материалов инвентаризации расчетов даст аудитору возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке тех расчетных операций, где выявлены: отсутствие внутреннего контроля; расхождения; неувязки; сомнительность в законности или реальности операций.