Тема 4 «Этап подготовки аудиторского заключения»

3. Сущность аудита и его задачи. 2

3.1. Субъекты аудита 2

3.2. Характеристика аудита 3

3.3.Принципы аудита 5

3.4. Права и обязанности аудитора и аудируемых лиц. 8

3.5. Аудиторские услуги и их классификация 10

3.6. Классификация видов аудита 14

1. Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ 21

1.1 Система нормативных актов РФ в области аудиторской деятельности 21

1.2 Закон РФ «Об аудиторской деятельности» 22

1.3 Закон РФ «О саморегулируемых организациях» 22

1.4 Стандарты аудиторской деятельности в РФ 23

1.5 Кодекс этики аудиторов России 27

2. Субъекты аудиторской деятельности в РФ 29

2.1. Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ 29

2.2 Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности 29

2.3 Совет по аудиторской деятельности при УФО 30

2.4 Саморегулируемые организации аудиторов 31

2.5 Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности 32

2.6 Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в РФ 33

3. Мероприятия по регулированию аудиторской деятельности в РФ 35

3.1 Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в РФ 35

3.2 Контроль качества аудиторской деятельности в РФ 39

4. Стандартизация и контроль качества аудита 45

4.1. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров 45

4.2. Международные стандарты аудита 49

4.3. Контроль качества аудиторской деятельности 51

1. Понятие и структура цикла аудиторской проверки 58

2. Этап планирования аудиторской проверки 62

2.1. Преддоговорное планирование аудита 62

2.2. Планирование аудиторской проверки руководителем группы 64

2.3. Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки 72

2.4. Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности 76

3. Этап проведения аудиторской проверки. 81

3.1. Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором 81

3.2. Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения 83

3.3. Аналитические процедуры в аудиторской проверке 90

3.4. Источники аудиторских доказательств 92

3.5. Документирование аудиторских доказательств 94

3.6. Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки 99

3.7. Работа эксперта при сборе аудиторских доказательств 104

2. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки 110

3. Оценка событий после отчетной даты 111

4. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта 113

5. Подготовка аудиторского заключения и формирование мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности 114

1. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики. 122

2. Аудит основных средств 124

2.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств 124

2.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств 128

2.3. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств 130

2.3.1. Аудит амортизации стоимости основных средств 130

2.3.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств 131

2.3.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств 134

3. Аудит нематериальных активов 136

3.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов 136

3.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов 137

4. Аудит наличия, сохранности, учета заготовления (приобретения) и использования (списания) материально-производственных запасов 139

4.1. Аудит наличия и сохранности материально-производственных запасов 139

4.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально-производственных запасов 139

4.1.2. Инвентаризация материально-производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита 142

4.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально-производственных запасов 143

4.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально-производственных запасов 143

4.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально-производственных запасов 145

4.3. Проверка правильности налогообложения производственных запасов. 147

1. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения, продажи продукции, доходов и расходов организации 152

1.1. Аудита затрат на производство (издержек обращения) 152

1.2. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации 158

1.2.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете 158

1.2.2. Аудит учета движения и продажи продукции (работ, услуг). 163

2. Аудит денежных средств и финансовых вложений 169

2.1. Аудит кассовых операций 170

2.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках 175

2.3. Аудит учета финансовых вложений 180

1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций 185

2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, с покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию 187

2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 187

2.2. Аудит расчетов по авансам и претензиям 192

2.3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 195

2.4. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию 196

3. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами 198

3.1. Аудит расчетов по налогам и сборам 198

3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами 200

3.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям 203

3.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов 212

1. Аудит резервов и финансовых результатов 219

1.1. Аудит резервов. 219

1.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов 220

2. Аудит собственного капитала 223

2.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала 224

2.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала 228

2.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка 229

3. Экспресс-аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности 230

3.1. Экспресс-аудит достоверности данных бухгалтерского учета 230

3.2. Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности 236

4. Аудиторская проверка состояния забалансового учета. 239

Завершающая стадия аудиторской проверки включает обобщение и оценку результатов проверки правильности составленной аудируемым лицом финансовой отчетности, формирования и представления аудиторского заключения. Прежде чем включить замечания в официальное мнение или аудиторское суждение, необходимо убедиться в их доказательности.

Доказательствами в аудите служат документированные источники данных, полученных в результате аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности организации.

Они включают документацию, регистры и отчетность бухгалтерского учета, расчеты аудитора, заключения экспертов, сведения, полученные от персонала проверяемой организации и третьих лиц. Состав и содержание аудиторских доказательств зависят от вида аудиторских процедур и объектов проверки. Более достоверными считаются доказательства, полученные от внешних источников информации по запросу.

Обобщая результаты проверки, необходимо помнить, что они могут основываться на выборочном изучении данных бухгалтерского учета.

Особое внимание при обобщении результатов аудиторской проверки следует уделить операциям с аффилированными лицами, которыми признаются юридические и физические лица, способные оказывать непосредственное влияние на хозяйственную деятельность других организаций.

К физическим аффилированным лицам относят ближайших родственников руководства предприятий (супруги, дети, родители, братья и сестры), если они имеют возможность оказывать существенное влияние на решения руководителей, а также должностных лиц, имеющих право распоряжаться большим, чем предусмотрено законодательством, количеством голосов при принятии важнейших управленческих решений.

Юридическими аффилированными лицами могут быть организации, способные путем односторонне выгодных сделок и иных действий в свою пользу нанести экономический ущерб зависимому от них предприятию; члены совета директоров или иного коллегиального органа управления; лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнения (директора, управляющие); лица, имеющие право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции, вклады, доли в уставном капитале организации и других критериев в соответствии с законодательством о конкуренции и ограничении монопольной деятельности.

Выявленные в ходе проверки умышленные и неумышленные ошибки, а также искажения необходимо сгруппировать в зависимости от их существенности и значимости.

Аудируемому лицу предоставляется возможность исправить ошибки, обнаруженные аудитором при проверке в бухгалтерском учете и отчетности, заплатить доначисленные налоги, откорректировать финансовые результаты деятельности организации и другие показатели.

Аудиторский отчет о результатах выполненной по договору с аудируемым лицом проверки достоверности финансовой отчетности, представляется руководителям и (или) собственникам организации и содержит подробные сведения о нарушении действующего законодательства, отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях в составлении бухгалтерской отчетности и о других аспектах деятельности организации, предусмотренных договором на оказание аудиторских услуг.