- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Страховые взносы
С 1 января 2002 г. введены обязательные страховые взносы в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые нужно уплачивать отдельными платежными поручениями (Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон о страховании).
С 1 января 2002 г. трудовая пенсия по старости и трудовая пен сия по инвалидности должны состоять из трех частей (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», ст. 9 Закона о страховании):
базовой части трудовой пенсии (она выплачивается за счет сумм ЕСН, зачисляемых в федеральный бюджет);
страховой части трудовой пенсии (финансируется за счет средств бюджета ПФР);
накопительной части трудовой пенсии (финансируется за счет средств бюджета ПФР в пределах сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица).
И Налоговый кодекс РФ (ст. 243), и Закон о страховании (ст. 24) предусматривают, что работодатели уплачивают ежемесячные авансовые платежи по итогам каждого календарного месяца. Авансы по ЕСН перечисляются не позднее 15-го числа следующего месяца. А по страховым взносам — в срок, установленный для получения средств на оплату труда за истекший месяц в банке, или в день, когда деньги на оплату труда были перечислены со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа следующего месяца после начисления авансовых платежей.
ЕСН считается уплаченным с того момента, когда платежное поручение сдано в банк, при соблюдении условий ст. 45 Налогового кодекса РФ. А страховые взносы — только с момента, когда они зачислены на счет соответствующего органа ПФР (п. 2 ст. 24 Закона о страховании).
Сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, налогоплательщики уменьшают на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 НК РФ). Как это сделать, описано в п. 3 ст. 243 НК РФ. Однако формулировка этого пункта вызывает ряд вопросов.
В пункте 2 ст. 243 говорится о начисленных суммах, а в п. 3 этой же статьи — о фактически уплаченных. Абзац 4 этого пункта устанавливает еще одно правило. Если сумма налогового вычета за от четный период превысит фактически уплаченные взносы за тот же период, то такая разница начиная с 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, признается занижением и должна вноситься в федеральный бюджет. В противном случае возникает недоимка по ЕСН со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Смысл этих формулировок заключается в том, что к 15-му числу месяца, следующего за отчетным периодом, страховые взносы за последний месяц этого периода должны быть уплачены. Если они не будут уплачены, но при этом вычтены из ЕСН, сумма данного налога окажется заниженной.
В соответствии с п. 4 ст. 243 НК РФ и п. 3 ст. 24 Закона о страховании налогоплательщики (страхователи) должны учитывать по каждому физическому лицу, которому выплачивались деньги, следующие суммы:
начисленные выплаты, составляющие налоговую базу по ЕСН и базу для начисления страховых взносов в ПФР;
налоги, относящиеся к указанной базе (в федеральный бюджет и каждый из внебюджетных социальных фондов);
налоговые вычеты, связанные с ПФР (страховые взносы) и ФСС России (больничные, пособия).
Согласно действующему законодательству ни налоговое ведомство России, ни ПФР не вправе устанавливать формы учета. Поэтому налогоплательщики (страхователи) вправе самостоятельно разработать форму учета, которая может быть единой для ЕСН и страховых взносов.