Виды налоговых вычетов по ндфл

При исчислении налоговой базы, по которой применяется общая налоговая ставка 13%, доход уменьшается на сумму налоговых вычетов. Следовательно, налоговые вычеты — это разновидность налоговых льгот, которые предоставляются путем вычета из налоговой базы!

Различают четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные (табл. 2.3).

Таблица 2.3. Налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные	Социальные	Имущественные	Профессиональные
3000 руб.: чернобыльцы, инвалиды ВОВ 500 руб.: инвалиды 1-й и 2-й ф., Герои Советского Союза, «афганцы» 400 руб. и 600 руб. — для всех остальных	Благотворительность Медицинские Образовательные	Вычеты при продаже жилья Вычеты при покупке жилья	Предприниматели без образования юридического лица и лица, занимающиеся частной практикой Налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера Лица, получающие авторские вознаграждения

В случае если налогоплательщик на новом месте начал работать не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах физического лица и едином социальном налоге (форма № 2-НДФЛ), выданной по прежнему месту работы.

Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл

Стандартные вычеты. Пунктом 3 ст. 218 НК РФ установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. В заявлении работник должен указать виды и количество запрашиваемых вычетов на основании прилагаемых к заявлению копий документов. Если работник будет получать вычеты по нескольким местам работы, ответственность за правомерность получения таких вычетов лежит на самом работнике.

Одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вы чет производится в двойном размере. Он также предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Под одиноким родителем для целей гл. 23 НК РФ понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размеры стандартных на логовых вычетов установлены в п. 1 ст. 218 НК РФ:

• 400 руб. на самого работника ежемесячно до достижения дохода 20 000 руб.;

• 600 руб. — на каждого ребенка ежемесячно (до 18 лет) у обоих родителей до достижения дохода 40 000 руб.

Учитываются вычет 6 карточках № 1 — НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Если работник не подал в бухгалтерию предприятия заявление на предоставление ему налоговых вы четов, то вычеты не предоставляются.

Учет стандартных налоговых вычетов ведется внесистемно, т.е. без использования метода двойной записи. На основании специальных расчетов бухгалтерии все начисления, связанные с оплатой тру да работника, уменьшаются на положенные ему в соответствии с его личным заявлением стандартные вычеты, подтвержденные документально.

Имущественные налоговые вычеты можно разбить на две группы:

1. имущественные налоговые вычеты, предоставляемые по окончании налогового периода по заявлению налогоплательщика налоговым органом;

2. имущественные налоговые вычеты, предоставляемые не только по окончании налогового периода налоговым органом, но и в течение налогового периода налоговым агентом.

Первый вид имущественного налогового вычета предоставляется налогоплательщику в отношении доходов от продажи жилья и собственного имущества в сумме, полученной им:

1) от продажи жилых домов, квартир, дач, приватизированных жилых помещений и (или) долей в указанном имуществе.

Вычет предоставляется в размере до 1 млн. руб. при условии, что указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика до момента продажи менее трех лет;

2) от продажи иного имущества и (или) долей в указанном имуществе (в состав иного имущества не входят доли (части долей) в уставном капитале).

Вычет предоставляется в размере до 125 тыс. руб. при условии, что указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика до момента продажи менее трех лет.

То есть налогоплательщик не уплачивает НДФЛ с суммы 1 млн руб., полученной от продажи жилья, которым он владел менее трех лет. Также он не уплачивает НДФЛ с суммы 125 тыс. руб., получен ой им от продажи, например, находящегося у него в собственности менее трех лет автомобиля. Этот вид имущественного налогового вычета предоставляется налоговой инспекцией поокончаний налогового периода по заявлению налогоплательщика и при условии пре доставления им документов, подтверждающих факт владения имуществом.

Не облагаются НДФЛ доходы, полученные от продажи любого имущества, которым налогоплательщик владел более трех лет. То есть вычет при продаже такого имущества предоставляется в полной сумме.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику и в отношении других доходов (например, оплаты труда) в сумме, израсходованной им в течение налогового периода на:

• приобретение жилого дома;

• приобретение доли (долей) в жилом доме и (или) квартире;

• приобретение строящегося дома;

• приобретение квартиры (доли или долей) в строящемся доме;

• погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках России;

• погашение процентов по ипотечным займам, полученным от организаций, зарегистрированных на территории России.

Второй вид имущественного налогового вычета может быть пре доставлен не только по окончании налогового периода, но и до его окончания по желанию налогоплательщика (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета до окончания налогового периода возможно при обращении его к одному из работодателей по своему выбору. В свою очередь работодатель обязан предоставить налогоплательщику имущественный налоговый вычет при соблюдении последним определенных условий:

1. налогоплательщиком в налоговый орган должно быть предоставлено письменное заявление на получение имущественного вычета;

2. налогоплательщиком в налоговый орган должны быть представлены следующие документы, подтверждающие его право на получение имущественного налогового вычета:

• при строительстве или приобретении жилого дома, в том числе неоконченного строительством, — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

• при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме — договор о приобретении указанного имущества или имущественных прав, акт о передаче имущества или имущественных прав либо документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;

• платежные документы — квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы;

3) право на получение имущественного налогового вычета должно быть подтверждено налоговым органом по установленной форме в течение 30 дней после обращения.

В случае если сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, который был выбран в целях получения вычета, меньше суммы имущественного налогового вычета, вычет предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации в налоговый орган. Если же сумма дохода налогоплательщика оказалась больше суммы имущественного налогового вычета, предоставление декларации в налоговый орган не требуется.

Такой порядок предоставления имущественного вычета применяется с 2005 г. в соответствии с изменениями, внесенными в ст. 220 и 224 НК РФ Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ.

Социальные вычеты. Благотворительность может осуществляться в денежной форме, вычет при этом не должен превышать 25% дохода. Документами, подтверждающими право на вычет, могут быть квитанция, денежный перевод и т.п.

Медицинские вычеты - подтвержденная документами оплата медицинских услуг, оказанных самому налогоплательщику, а также его супругу (супруге), родителям, детям (до 18 лет), — не превышают 38 тыс. руб. в год. По дорогостоящим видам лечения, перечень которых утвержден Правительством РФ, вычет предоставляется в полной сумме.

Образовательные вычеты — подтвержденная документами оплата образовательных услуг лицензированных образовательных учреждений самого налогоплательщика и его детей до 24 лет в сумме не более 38 тыс. руб. в год.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам только налоговыми органами по окончании налогового периода на основании декларации о доходах по письменному заявлению налогоплательщика. Образовательный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при показе налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Поскольку социальные налоговые вычеты предоставляются на логовыми органами непосредственно самому налогоплательщику, налоговые агенты — организации не участвуют в этом процессе.

Профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты, так же как стандартные и социальные, можно разделить на разновидности в зависимости от того, на кого ложатся обязанности по исчислению и перечислению НДФЛ в бюджет:

1) применяемые исполнителями работ (услуг) самостоятельно путем предъявления соответствующих заявлений в налоговый орган;

2) применяются налоговыми агентами при выплате доходов исполнителям.

Первый вид вычетов используют предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Второй вид вычетов образуется у физических лиц, получающих доходы в виде:

• вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;

• авторских вознаграждений, в том числе за произведения науки, литературы, искусства.

Вычеты возможны в сумме документально подтвержденных за трат на выполнение работ исполнителем. Однако для работ по созданию произведений науки и искусства сделано исключение. Если у работника не будет подтверждающих документов о расходах на создание этих произведений, то размер вычета определяется в соответствии с таблицей, приведенной в пп. 3 ст. 221 НК РФ.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщик вправе выбрать вариант предоставления профессиональных вычетов: либо нормируемый, либо документально подтвержденный.

Профессиональный вычет, подтвержденный налогоплательщиком документально, он может поручить исполнить своему налоговому агенту, от которого получает доход. Указанный вычет производится налоговым агентом при исчислении НДФЛ, подлежащего удержанию при выплате дохода, на основании письменного заявления налогоплательщика и приложенных к нему оправдательных документов. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ и пп. 2 ст. 221 из полученного дохода вычитаются суммы документально подтвержденных и фактически произведенных физическими лицами (кроме нерезидентов Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности.

Договоры гражданско-правового характера заключаются между организацией и физическим лицом, не являющимся работником организации. Самые распространенные виды таких договоров составляются с учетом норм гл. 34, 37—39, 49, 51, 52 ГК РФ.

При этом исходя из положений ст. 709 ГК РФ неважно, являются суммы расходов физического лица, непосредственно связанных с извлечением его доходов, частью единого вознаграждения по договору, либо будут выплачены отдельной статьей возмещения физическому лицу понесенных расходов. В любом случае они подлежат исключению из налогооблагаемой базы в виде профессионального вычета.