- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Вопросы для самопроверки
Какие нормы и правила содержатся в российском законодательстве, регулирующем бухгалтерский и налоговый учет?
Какие уровни входят в систему налогового законодательства?
Какие уровни входят в систему бухгалтерского законодательства?
Какие нормы и правила, касающиеся налогообложения, указаны в Конституции РФ?
Какие нормы закреплены в Налоговом кодексе РФ?
Для чего издаются указы Президента и постановления Правительства РФ в отношении налогов и сборов?
Носят ли нормативное значение акты и письма налогового ведомства?
Охарактеризуйте предназначение налоговой политики организации и ее место в системе налогового и бухгалтерского законодательства.
Каков порядок вступления в силу федеральных законов?
Каков порядок прекращения действия закона о налогах?
Документы каких органов регламентируют отношения в налоговой сфере, кроме законодательных актов федеральных, региональных и местных органов власти?
2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
Поскольку обязанность каждого гражданина или хозяйствующего субъекта России уплачивать установленные законом налоги определена высшим законом страны - Конституцией РФ, каждый руководитель обязан обеспечить в ходе ведения хозяйственной деятельности своевременное, полное, достоверное формирование информации о событиях, влекущих за собой налоговые последствия.
В соответствии с этой обязанностью су. 23 НК РФ устанавливает для каждого налогоплательщика необходимость вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, а также представить в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по налогам, которые они должны уплачивать.
Необходимость учета оговорена также в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», ст. 3 которого устанавливает как одну из целей бухгалтерского учета «составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном Положении организации, доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности». Одним из пользователей этой информации является налоговый орган Российской Федерации.
Таким образом, цель бухгалтерского учета налогооблагаемых показателей (НОП) состоит в формировании своевременной, полной и достоверной информации о доходах, расходах и объектах налогообложения для исчисления и исполнения налоговых обязательств в установленном порядке.
В соответствии с поставленной целью бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей призван решить следующие задачи:
своевременное и полное отражение объектов налогообложения в соответствии с действующим законодательством;
правильное исчисление по всем объектам налогообложения в натуральных и денежном измерителях налогооблагаемых показателей (налоговой базы);
своевременное, полное, достоверное отражение информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете и отчетности;
применение законно допустимых методов налогового планирования.
Вопросы для самопроверки
В какой статье НК РФ установлена обязанность налогоплательщика вести учет своих доходов и расходов?
В какой статье Закона «О бухгалтерском учете» установлена обязанность составлять и предоставлять пользователям информацию о доходах, расходах и имущественном положении организации?
Сформулируйте цель бухгалтерского учета НОП.
Перечислите задачи бухгалтерского учета НОП.
Применяются ли натуральные измерители для НОП?
Допускается ли при ведении учета НОП применение законно допустимых методов налогового планирования?
Тесты
1. В каком нормативном акте закреплены основные принципы налогообложения, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов:
а) в Конституции РФ;
б) в НК РФ;
в) в Законе «О бухгалтерском учете»;
г) в постановлениях Правительства РФ.
2. Учетная политика для целей налогообложения формируется:
а) всеми субъектами налогообложения прибыли;
б) только ОАО и ЗАО;
в) если выручка предприятия составила больше 1 млн руб. в каждом месяце предыдущего года;
г) по усмотрению руководителя.
3. Налоговая политика на предприятии формируется:
а) ежемесячно;
б) ежеквартально;
в) ежегодно;
г) по усмотрению руководителя предприятия.
4. Своевременное и полное определение объектов налогообложения в соответствии с действующим законодательством - это одна из задач:
а) бухгалтерского учета;
б) налогового учета;
в) бухгалтерского и налогового учета;
г) управленческого и налогового учета.
5. Система отечественного законодательства, регламентирующая процесс формирования налогооблагаемых показателей, состоит из:
а) совокупности нормативных и законодательных актов одного уровня;
б) совокупности нормативных и законодательных актов различных уровней;
в) нормативных и законодательных актов без ранжирования по уровням;
г) нет правильного ответа.
6. Какие из перечисленных нормативных актов находятся на одном уровне:
а) Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ;
б) Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Закон «О бухгалтерском учете», ПБУ;
в) ПБУ, указы Президента, постановления, Правительства РФ;
г) Методические рекомендации МНС, Минфина, постановления Правительства.
7. Подчиненность уровней системы нормативного регулирования в Российской Федерации построена по:
а) горизонтали;
б) вертикали;
в) не имеет значения;
г) нет правильного ответа.
8. Каким нормативным документом должен руководствоваться бухгалтер при начислении заработной платы:
а) Трудовым кодексом РФ;
б) Гражданским кодексом РФ;
в) Налоговым кодексом РФ;
г) Законом «О бухгалтерском учете».
9. Что делать бухгалтеру, если два нормативных акта противоречат друг другу:
а) применять акт, изданный вышестоящим органом;
б) не применять ни один из них;
в) если они изданы одним органом, применять последний по времени издания;
г) нет правильного ответа.
10. Может ли организация выступать одновременно налогоплательщиком и налоговым агентом:
а) нет;
б) да;
в) по желанию бухгалтера;
г) зависит от учетной (налоговой) политики.
11. Кто относится к внешним пользователям бухгалтерской отчетности:
а) инвесторы, кредиторы, собственники;
б) МНС России, кредитные и страховые организации, руководство;
в) собственники, руководство, работники предприятия;
г) инвесторы, кредитные и страховые организации, МНС России.
12. Кто в соответствии с налоговым законодательством является резидентом:
а) граждане, проживающие на территории РФ более 183 дней;
б) все граждане, проживающие на территории РФ;
в) граждане, проживающие на территории РФ и имеющие гражданство РФ;
г) граждане, получающие доход на территории РФ независимо от гражданства.
13. Для чего необходимо налоговое планирование:
а) для своевременной уплаты налогов;
б) для исчисления примерного объема уплачиваемых налогов;
в) для снижения налогового бремени;
г) для принятия управленческих решений.
14. Какой из перечисленных ниже первичных документов является документом налогового учета:
а) расходный кассовый ордер;
б) платежное поручение;
в) приходный кассовый ордер;
г) счет-фактура.