- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Учет ндфл при натуральной оплате труда
В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в организациях должна производиться в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Но условиями коллективного до говора или иного локального акта организации может быть предусмотрена и иная (неденежная) форма выплаты заработной платы, не противоречащая действующему законодательству.
Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме должны быть установлены коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Выплачиваться заработная плата должна не реже чем каждые полмесяца. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% общей суммы заработной платы. Такие выплаты применяются только с согласия самого работника, подтвержденного его письменным заявлением.
Не допускается выплата заработной платы в виде спиртных, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, бое припасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
Пунктом 1 ст. 211 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в организации в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база исчисляется как их стоимость, определяемая исходя из цен с учетом ст. 40 НК РФ. Это значит, что цены не должны отклоняться более чем на 20% на эту же продукцию, продаваемую сторонним покупателям, как в большую, так и в меньшую стороны. При оценке полученных доходов в натуральной форме в их стоимость включается соответствующая сумма НДС и акцизов (для подакцизных товаров) согласно п. 1 ст. 211 НК РФ.
Своевременное удержание налога с дохода налогоплательщика в виде заработной платы, полученной в неденежной форме, может вы звать определенные трудности у налогового агента. Дело в том, что в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Если же денежных начислений и выплат в текущем месяце не было, то и удержать налог своевременно, т.е. в конце месяца начисления заработной платы, не представляется возможным. Это нужно сделать позже, как только будет произведена первая по-I, еле натуроплаты денежная выплата. При невозможности удержать I НДФЛ в течение более 12 месяцев со дня начисления налоговый агент обязан сообщить об этом письменно в налоговый орган не позднее одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Операции по выплате заработной платы в натуральной форме отражаются с применением следующих первичных документов:
•заявления работника с выражением согласия на получение дохода в натуральной форме по согласованному перечню (ассортименту) и ценам;
•справки бухгалтера, подтверждающей оценку выдаваемой в качестве оплаты труда продукции (товаров, работ, услуг) с учетом ст. 40 НК РФ, включая НДС и акцизы (для подакцизных товаров);
ведомости на выплату заработной платы с указанием натуральных и денежных измерителей выданного дохода;
счета-фактуры на каждого получателя дохода;
накладной (акта выполненных работ, оказанных услуг) на каждого получателя дохода.
В бухгалтерском учете на основании этих документов производятся следующие записи:
1) при передаче продукции, товаров, работ, услуг в счет оплаты труда своим работникам составляется платежная ведомость с указанием фамилии, имени, отчества, табельного номера получателя до хода, даты передачи дохода, суммы оценки дохода. В ведомости должно быть указано наименование и количество товара, работы, услуги по каждому получателю. Поскольку происходит реализация то варов, работ, услуг покупателям (работникам организации), необходимо также составить документы на отгрузку, т.е. накладные, счета-фактуры, акты:
Д сч. 20, 23, 25, 26, 29,„Ксч. 70 — начислена заработная плата работникам организации;
Д сч. 70, К сч. 90-1 — отражена выручка от реализации продукции работнику организации, возникшая при натуральной оплате труда; Д сч. 90-3, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДС») — отражен НДС с выручки от реализации;
Д сч. 90-2, К сч. 43 — отражена учетная стоимость продукции,
реализованной в счет оплаты труда;
Д сч. 90-2, К сч. 41 — отражена учетная стоимость товаров, реализованных в счет оплаты труда;
Д сч. 90-2, К сч. 20 — отражена учетная стоимость работ (услуг), реализованных в счет оплаты труда;
Д сч. 70, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — отражено начисление НДФЛ с доходов физического лица, полученных в натуральной форме;
2) при передаче имущества организации в счет оплаты труда своим работникам также составляется платежная ведомость с указанием фамилии, имени, отчества, табельного номера получателя дохода, даты передачи дохода, суммы оценки дохода. В ведомости должно быть указано наименование и количество имущества по каждому получателю. Поскольку происходит реализация имущества покупателям (работникам организации), необходимо также составить документы на отгрузку, т.е. накладные, счета-фактуры, акты;
Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, К сч. 70 — начислена заработная плата работникам организации;
Д сч. 70, К сч. 91-1 — отражен доход от реализации имущества работнику организации, возникший при натуральной оплате труда;
Д сч. 91-3, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДС») — отражен НДС с дохода от реализации имущества;
Д сч. 91-2, К сч. 01 — отражена остаточная стоимость основного средства, реализованного в счет оплаты труда;
Д сч. 91-2, К сч. 10 — отражена учетная стоимость материалов, реализованных в счет оплаты труда;
Д сч. 91-2, К сч. 53 — отражена учетная стоимость ценных бумаг, реализованных в счет оплаты труда;
Д сч. 70, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — отражено начисление НДФЛ с доходов физического лица, полученных в натуральной форме;
3) при передаче дохода в форме бесплатного питания составляются ведомости учета сумм питания с указанием фамилии, имени, отчества, табельного номера получателя дохода, даты передачи дохода, суммы оценки дохода. В ведомости должно быть указано наименование и количество полученного питания по каждому получателю.
Поскольку происходит реализация питания покупателям (работникам организации), необходимо также составить документы на отпуск питания по правилам, установленным для организаций общественного питания:
Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, К сч. 70 — начислена заработная плата работникам организации;
Д сч. 70, К сч. 90-1 — отражена выручка от реализации питания в столовой работнику организации, возникшая при натуральной оплате труда;
Д сч. 90-3, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДС») — отражен НДС
с выручки от реализации;
Д сч. 90-2, К сч. 43 — отражена учетная стоимость питания; Д сч. 70, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — отражено начисление НДФЛ с доходов физического лица, полученных в натуральной форме.