![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Оценка имущества в целях налогообложения
Первоначальная стоимость основных средств формируется из фактических затрат на приобретение, изготовление и сооружение, а именно:
сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику;
сумм, уплачиваемых организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением прав на объект основных средств;
не возмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением основных средств;
вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Незавершенное строительство оценивается в стоимости незаконченного строительства, осуществляемого как строительным, так и подрядным способами. При подрядном способе стоимость определяется по договорной стоимости работ, принятых застройщиком-заказчиком у подрядчика; при хозяйственном — по фактической себестоимости работ, выполненных организацией-застройщиком собственными силами.
Амортизируемое имущество учитывается в бухгалтерском и налоговом учете по остаточной стоимости, поэтому важно правильно рассчитать сумму амортизации по каждому объекту именно по правилам бухгалтерского учета.
Амортизация для целей учета прибыли исчисляется по правилам гл. 25 НК РФ, а для целей исчисления налога на имущество — по правилам бухгалтерского учета.
По амортизируемому имуществу, принятому на учет до 1 января 2002 г., могут применяться различные нормы. В налоговом учете (для целей исчисления прибыли) должны применяться нормы по гл. 25 НК РФ, а в бухгалтерском учете действует правило, согласно которому амортизация начисляется по нормам, действующим на момент принятия объекта основных средств к учету. Например, в организации числится станок, первоначальной стоимостью 50 тыс. руб., принятый на учет в декабре 2000 г. с нормой амортизации (по Единым нормам амортизационных отчислений) 5 тыс. руб. в год. По гл. 25 НК РФ годовая амортизация — 7 тыс. руб. в год.
Таким образом, на 1 января 2003 г. остаточная стоимость составила:
• в бухгалтерском учете:
50 тыс. руб. — (5 тыс. руб. • 2 года) = 40 тыс. руб.;
• в налоговом учете:
50 тыс. руб. - (5 тыс. руб. • 1 год) - 7 тыс. руб. = 38 тыс. руб.
Кроме того, есть ксерокс, поступивший в 2000 г., первоначальная стоимость которого 8 тыс. руб. В налоговом учете он списан как имущество до 10 тыс. руб. на расходы переходного периода (в начале 2002 г.), а в бухгалтерском учете продолжает числиться и амортизироваться по единым нормам амортизационных отчислений и включается в налогооблагаемую базу.
Бухгалтерия организации, где имеются подобные различия в определении остаточной стоимости и амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, должна четко разделять и понимать правила учета налоговой базы по налогу на имущество и правила учета налоговой базы по налогу на прибыль. Распространенной ошибкой является то, что многие бухгалтеры в угоду удобству исчисления налога на прибыль пренебрегают правилами учета налога на имущество и применяют нормы амортизации в соответствии с гл. 25 НК РФ по всем объектам основных средств невзирая на то, что они по правилам бухгалтерского учета должны амортизироваться по иным нормам. Таким образом, соблюдая правила налогового учета в целях исчисления прибыли, организация неизбежно нарушает порядок определения налога на имущество.