![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
В любом случае факт получения физическим лицом доходов от юридического лица порождает обязанность последнего выполнить действия по исчислению и уплате в бюджет сумм НДФЛ и ЕСН. При этом, уплачивая НДФЛ, юридическое лицо исполняет обязанности налогового агента, а уплачивая ЕСН — налогоплательщика. Для того чтобы правильно и своевременно выполнить эти обязанности, руководство юридического лица должно обеспечить раздельный учет облагаемых и необлагаемых доходов физических лиц, а также раздельный учет доходов, облагаемых по разным ставкам.
Выплаты включаются налоговым агентом в налогооблагаемую базу по НДФЛ при наличии следующих признаков облагаемого дохода:
идентификация дохода с конкретным физическим лицом;
наличие документов, подтверждающих факт получения дохода в денежной, натуральной форме или в форме материальной выгоды;
заявление физического лица — налогоплательщика о его желании передать исполнение обязанностей по исчислению и уплате НДФЛ налоговому агенту.
В целях определения налогооблагаемой базы по ЕСН учитываются следующие признаки облагаемых доходов:
идентификация дохода с конкретным физическим лицом;
наличие документов, подтверждающих факт получения дохода в денежной или натуральной форме;
получение доходов физическим лицом в связи с трудовыми отношениями и (или) по договорам гражданско- правового характера;
выплаты и вознаграждения физическому лицу уменьшают налогооблагаемую прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде организации.
В соответствии с содержанием второго признака облагаемого ЕСН дохода в налогооблагаемую базу не входит материальная выгода в любом виде, поскольку в данном случае отсутствует факт выплаты физическому лицу. Кроме того, материальная выгода не поименована в п. 1 ст. 237 НК РФ и объектом обложения ЕСН не является.
Исходя из требования третьего признака объекта налогообложения ЕСН, не облагаются этим налогом дивиденды, поскольку они всегда выплачиваются за счет чистой прибыли.
Различные виды выплат, облагаемых и не облагаемых НДФЛ и ЕСН в соответствии требованиями гл. 23 и 24 НК РФ, приведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2. Виды выплат в пользу физических лиц, облагаемые НДФЛ и ЕСН
Виды выплат |
Глава 23 НКРФ |
Глава 24 НК РФ |
1. Оплата труда 2. Материальная выгода: • от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации • от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц • от приобретения ценных бумаг 3. Натуральная оплата труда и доходы в натуральной форме: • оплата за физическое лицо организацией коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения; • полученные физическим лицом товары, работы, услуги; • оплата труда в натуральной форме 4. Страховые выплаты по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения 5. Дивиденды 6. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, за исключением доходов глав, а также персонала представительств иностранного государства, сотрудников международных организаций |
Ст. 208 Ст. 212
Ст. 211
Ст. 213
Ст. 214
Ст. 215 |
Ст. 237 (п. I1) -
Ст. 237 (п. I2)
Ст. 237 (п. I3)
—
Ст. 236, 237 |
1выплаты по трудовым соглашениям.
2за исключением выплат, указанных в п. 1.14 ст. 238.
3за исключением сумм страховых взносов, указанных в п. 1.7 ст.