Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет

Удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать сумму налога в течение 12 месяцев налоговый агент обязан в течение месяца сообщить об этом в налоговый орган

По трудовым доходам налог необходимо исчислять ежемесячно и перечислять не позднее дня фактического получения денежных средств в банке на выплату дохода. По другим доходам налог удерживается и перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие филиалы и обособленные подразделения, — обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога по месту фактической работы своих работников (по месту своего расположения и по месту расположения филиалов и подразделений).

Если сумма исчисленного и удержанного налога меньше 100 руб., то она присоединяется к следующим месяцам, но не позднее декабря текущего года. Налог исчисляется в целых рублях без копеек.

Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности

Основным документом, на основании которого уплачивается на лог физическими лицами, является декларация по налогу на доходы физических лиц. Форма налоговой декларации и Инструкция по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц утверждены приказом МНС России от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@.

К числу физических лиц, обязанных представить по окончании налогового периода декларацию, относятся:

• лица, обязанные самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц;

• лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять такую декларацию, вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства для получения налоговых вычетов.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агента ми, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В общем случае налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшем налоговым периодом.

Физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации заполняют декларацию формы № 3-НДФЛ; физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, заполняют декларацию формы № 4-НДФЛ.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Вопросы для самопроверки

1. Какой главой НК РФ определен порядок исчисления НДФЛ?

2. Кто признается плательщиком НДФЛ?

3. Что входит в объект обложения НДФЛ?

4. Должна ли налоговая база определяться по каждому виду доходов отдельно?

5. Что является налоговым периодом по НДФЛ?

6. По каким физическим лицам ведет учет доходов организация — налоговый агент?

7. Какие документы налогового учета заводятся на каждого получателя доходов налоговым агентом? Что в них отражается?

8. Какие виды доходов в натуральной форме вы можете назвать?

9. Как определяется дата и сумма дохода физического лица, полученного в натуральной форме?

10. Какие первичные документы составляются при передаче товаров работникам в счет заработной платы? Назовите бухгалтерскую запись.

11. Что является доходом физического лица, полученного в виде материальной выгоды?

12. Как определяется выгода, полученная в виде экономии на процентах по заемным средствам? Какими документами она оформляется?

13. Как определяются даты при получении доходов в виде материальной выгоды?

14. Какие виды налоговых вычетов предусмотрены НК РФ?

15. Назовите разновидности стандартных вычетов.

16. Какие бывают социальные вычеты?

17. Назовите разновидности имущественных вычетов.

18. Кто может пользоваться профессиональными вычетами?

19. Какие ставки применяются при удержании НДФЛ?

20. Каких пределов не должна превышать удерживаемая сумма НДФЛ?

21. Назовите корреспонденции счетов при удержании НДФЛ с заработной платы, иных доходов.

22. Кем предоставляются и учитываются социальные вычеты?

23. Каков порядок предоставления и учета имущественных вычетов?

24. Каков порядок предоставления и учета профессиональных вычетов?

25. Как отражаются в отчетности налогового агента остатки задолженности в бюджет на конец периода?

26. В каком порядке отчитываются налогоплательщики — физические лица?

Тесты

1. Какая глава НК РФ регулирует порядок исчисления и уплаты НДФЛ:

а) гл. 21;

б) гл. 22;

в) гл. 23;

г) гл. 24.

2. Кто не является плательщиками НДФЛ согласно российскому законодательству:

а) физические лица, являющиеся резидентами РФ;

б) физические лица, проживающие на территории РФ;

в) физические лица — нерезиденты РФ, получающие доход от источников в РФ;

г) юридические лица — нерезиденты РФ, получающие доход от источников в РФ.

3. В целях исчисления НДФЛ применяется метод начислений, если доход получен в виде:

а) заработной платы;

б) компенсации;

в) дивидендов;

г) от продажи имущества.

4. Как определяется сумма дохода, полученного в натуральной форме:

а) по соглашению сторон;

б) в соответствии со ст. 40 НК;

в) по желанию работника;

г) по желанию налогового агента.

5. Какой проводкой оформляется в бухгалтерском учете передача товаров, работ, услуг налоговыми агентами работникам в счет оплаты труда:

а) Д сч. 70 К сч. 90;

б) Д сч. 20 К сч. 70;

в) Д сч. 73 К сч. 20;

г) Д сч. 20 К сч. 73.

6. Что не является доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды:

а) суммы, полученные от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

б) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах роботы, оказанные услуги по цене ниже рыночной;

в) суммы, полученные от приобретения товаров в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц;

г) выгода, полученная от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной.

7. На основе чего применяются налоговые вычеты налоговыми агентами:

а) приказа руководителя организации;

б) письменного заявления налогоплательщика;

в) устного заявления налогоплательщика;

г) нет правильного ответа.

8. Какие доходы не подлежат налогообложению:

а) государственные пенсии, назначенные в порядке, установленном действующим законодательством;

б) все виды установленных действующим законодательством компенсаций;

в) сумма единовременной материальной помощи;

г) все вышеперечисленное.

9. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. применяется до

месяца:

а) в котором доход налогоплательщика превысил 20 тыс. руб.;

б) следующего за месяцем, в котором доход налогоплательщика превысил 20 тыс. руб.;

в) в котором доход налогоплательщика превысил 10 тыс. руб.;

г) следующего за месяцем, в котором доход налогоплательщика превысил 10 тыс.

10. Какие ставки НДФЛ существуют:

а) 13%, 30%;

б) 13%, 35%;

в) 30%, 35%;

г) 13%, 30%, 35%.