- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
Порядок бухгалтерского учета доходов физических лиц у организации — налогового агента регулируется совокупностью нормативных актов различных отраслей права и различных уровней. Поскольку отношения организации и физического лица могут строиться по правилам гражданского, трудового и налогового права, при регламентации операций по передаче физическим лицам различных доходов необходимо руководствоваться соответствующими кодексами. При передаче доходов в валюте необходимо ориентироваться на со ответствующие статьи валютного законодательства.
При формировании налоговых вычетов не обойтись без норм законодательства, регулирующего оказание тех видов услуг, которые входят в перечень налоговых вычетов: образовательная деятельность, медицинские услуги, строительство жилья.
Всю совокупность нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет НДФЛ (Федеральной налоговой службы) можно структурировать по следующим уровням:
федеральное законодательство (Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, законы «О бухгалтерском учете», «Об акционерных обществах», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «Об образовании», постановления Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. № 89 «Об утверждении Перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, суммы которых, почаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению»; от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских ус луг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»);
приказы и письма Министерства финансов РФ (от 9 декабря
г. № 60н (ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»), от 6 мая
г. № ЗЗн (ПБУ 9/99 «Расходы организации»), от 19 ноября 2002 г. № 115н (ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»), от 19 ноября 2002 г. № 126н («Учет финансовых вложений»), от 29 июля 1998 г. № 34н (Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3- 04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»);
•приказы и письма Министерства по налогам и сборам РФ (приказ от 29 ноября 2000*г.*№ БГ-3-08/415 «Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «На лог на доходы физических лиц» части второй НК РФ», письмо от 18 апреля 2001 г. № СА-6-08/320 «О представлении сведений о вы плаченных доходах физических лицам определенными категориями налоговых агентов», письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 апреля 2001 г. № 04-04-06/221 «О налогообложении выплат работникам (не налоговым резидентам) за работу, осуществляемую за рубежом»);
•приказы и письма других министерств и ведомств (приказ Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-З-04/256 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», письмо Минздрава России от 1 марта 2004 г. № 2510/1860-04—32 «О предоставлении налоговых вычетов за услуги по лечению»).
При этом документы, находящиеся на нижних уровнях, не должны противоречить тем, которые находятся на верхних уровнях.
В связи с преобразованиями в Правительстве РФ Министерство по налогам и сборам перестало существовать, но документы, выпущенные им в свое время, продолжают действовать. В настоящее время в составе Министерства финансов создана Федеральная служба по налогам и сборам, на которую возложена обязанность по регламентации отношений государства и налогоплательщиков. Таким образом, в будущем нормативные документы и по бухгалтерскому учету, и по налогам будут выпускаться одним и тем же правительственным ведомством — Минфином России.