- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
Рассмотрим правила определения и учета доходов физических лиц с позиций налогового законодательства.
Плательщики налога (субъекты налогообложения) в соответствии со ст. 207 НК РФ — это физические лица:
являющиеся налоговыми резидентами РФ (граждане, иностранцы и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);
не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ при знается доход, полученный налогоплательщиком:
от источников в Российской Федерации и от источников за ее пределами для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.
При измерении дохода используются денежные единицы, таким образом определяется масштаб налога. Единица налогообложения — рубль.
Налоговая база рассчитывается с учетом всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, приведенный в НК РФ, — неисчерпывающий, определены особенности определения налогооблагаемой базы:
доходов в натуральной форме;
доходов в виде материальной выгоды;
доходов, полученных по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения;
доходов от долевого участия в деятельности организации (дивиденды);
доходов отдельных иностранных граждан.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, а также в разрезе доходов, в отношении которых установлены раз личные налоговые ставки.
Налоговым кодексом (ст. 224) предусмотрены следующие налоговые ставки:
общая налоговая ставка в размере 13%;
налоговая ставка по дивидендам в размере 9% (с 1 января 2005 г.);
налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30%;
специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.
При определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 218, 219 и 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты или, иначе говоря, льготы.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные вы четы предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лечение. Указанные налоговые вычеты предоставляются только налоговым органом по заявлению налогоплательщика при подаче налоговой декларации.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилья по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы указанными налогоплательщиками.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Для учета налоговыми агентами по каждому налогоплательщику доходов, налоговой базы, суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, и других данных предназначена налоговая карточка формы № 1-НДФЛ.
Порядок исчисления и уплаты налоговым агентом налога на доходы физических лиц установлены ст. 226, 230, 231 НК РФ. В целях исчисления НДФЛ может применяться кассовый метод (по факту получения дохода физическими лицами — дивиденды, доходы от продажи имущества и т.д.) и метод начисления (при начислении до хода в виде заработной платы). Сумма налога на доходы физических лиц определяется в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
Физическим лицам по их заявлению выдаются справки о полученных доходах и удержанных суммах налога на доходы по форме № 2 -. НДФЛ.