- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
Определяющим при налогообложении единым социальным на логом является наличие трудовых отношений между налогоплательщиком-организацией и физическими лицами. При этом облагаются ЕСН все выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на при быль, т.е. включенные в состав расходов при определении налоговой базы по правилам гл. 25 НК РФ.
Также объект обложения ЕСН возникает при выплате вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Договоры эти заключаются в соответствии с ГК РФ, например:
договор подряда (гл. 37);
договор возмездного оказания услуг (гл. 39);
договор перевозки (гл. 40);
договор хранения (гл. 47);
договор поручения (гл. 49);
договор комиссии (гл. 51);
агентский договор (гл. 52);
договор доверительного управления имуществом (гл. 53).
Не являются объектом обложения ЕСН выплаты, производимые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача в пользование имущества, например:
договор аренды (гл. 34 ГК РФ), за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем;
договор купли-продажи (гл. 30 ГК РФ).
Все финансово-хозяйственные операции организации, в том числе начисление единого социального налога, должны быть доку ментально оформлены и обоснованы. Основанием для начисления единого социального налога являются:
расчетная ведомость по начислению заработной платы;
расчетная ведомость по начислению вознаграждения за выполненные работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера;
индивидуальная карточка по единому социальному налогу.
При отражении в бухгалтерском учете начисления суммы едино го социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать следующее:
налог и страховые взносы начисляются одновременно с начислением вознаграждения (иных выплат) работнику (иному физическому лицу);
сумма исчисленного налога и страхового взноса относится на те же счета бухгалтерского учета, что и начисленная сумма .вознаграждения (иных выплат) работнику (иному физическому лицу);
при исчислении (начислении) суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование налоговая база определяется только на основании ст. 236, 237 и 238 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных вы плат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Основанием для составления налоговой декларации по ЕСН является индивидуальная карточка по единому социальному налогу, форма которой утверждена Приказом МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-05/443.
Индивидуальная карточка ведется в организации по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам.
Данные для заполнения индивидуальной карточки берут из ведомостей начисления заработной платы.
Синтетический учет расчетов организаций по социальному страхованию и обеспечению можно организовать с использованием двух вариантов отражения в рабочем плане счетов.
Вариант 1.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование в федеральный бюджет и на медицинское страхование большинством организаций используется сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций к этому счету рекомендованы следующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
В настоящее время эти субсчета не обеспечивают полноту ин формации, необходимой для качественного ведения бухгалтерского учета расчетов. Поэтому рекомендуется открывать дополнительные субсчета, позволяющие вести раздельный учет начислений по ЕСН и по обязательным пенсионным страховым взносам. Это может выглядеть следующим образом.
Для учета расчетов по ЕСН открываются субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет»;
69-3 «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому
страхованию»;
69-4 «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию»;
Для учета расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование открываются субсчета:
69-5 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии»;
69-6 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по накопительной части трудовой пенсии».
Сальдо по сч. 69 может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия соответственно переплаты или задолженности). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, федеральный бюджет, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Д сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчета 1 и 2), К сч. сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования.
Вариант 2.
Поскольку ЕСН в определенной части подлежит уплате в федеральный бюджет, можно рекомендовать отражать эту часть расчетов с использованием сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». В этом случае к сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», так же как и в первом варианте, открываются субсчета, например, для учета расчетов по ЕСН:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69-3 «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию»;
69-4 «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию».
Для учета расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование открываются субсчета:
69-5 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии»;
69-6 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по накопительной части трудовой пенсии».
В бухгалтерском учете начисление ЕСН и страховых взносов от разится следующим образом:
Д сч. 20, 21, 23, 25, 26, 44, К сч. 68 — начислен ЕСН в доле, причитающейся в федеральный бюджет;
Д сч 68, К сч. 69-5 — начислены страховые взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
Д сч. 68, К сч. 69-6 — начислены страховые взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии.
Последние две записи формируют налоговый вычет по ЕСН, что обязывает налогоплательщика не только начислить сумму накопи тельной и страховой части пенсий, но и фактически перечислить страховые взносы до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом страховые взносы считаются уплаченными с момента зачисления на счет соответствующего органа ПФР (п. 2 ст. 24 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «О страховании» (с изм. и доп.). Если эта обязанность не будет исполнена, сумма на логового вычета превысит фактически уплаченные взносы за тот же период и возникнет недоимка по ЕСН. В табл. 2.4 приведены основные бухгалтерские записи по отражению в бухгалтерском учете начисления и уплаты в бюджет единого социального налога по варианту 1:
Бухгалтерские проводки по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций |
Пояснения |
||||||
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
|||||
1 |
2 |
3 |
|||||
Уплачен в бюджет единый социальный налог, исчисленный с налоговой базы за прошедший месяц (доплата за отчетный период, год) |
|||||||
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по социальному страхованию счет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию субсчет « Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
51 «Расчетные счета» |
На сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот, налоговых вычетов, иных расходов, уменьшающих начисленную сумму налога)
|
|||||
Уплачен в Пенсионный фонд РФ страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию, исчисленный с базы за прошедший месяц (доплата за отчетный период, год) |
|||||||
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсион ному страхованию по накопительной части трудовой пенсии» |
51 «Расчетные счета» |
На сумму страхового взноса, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц |
|||||
Исчислен единый социальный налог с заработной платы работников основного производства |
|||||||
20 «Основное производство»
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по социальному страхованию», субсчет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы исчисляется общая сумма налога, минус налоговый вычет (на численная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и минус рас ходы за счет средств фонда социального страхования в части налога, зачисляемого в ФСС |
|||||
Исчислен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников основного производства |
|||||||
20 «Основное производство» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей ставки страхового тарифа (с учетом права приме нения регрессивной шкалы) |
|||||
части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсион ному страхованию по накопительной части трудовой пенсии» |
и сформированной без учета применения льгот налоговой базы по единому социальному налогу в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
|
|||||
Исчислен единый социальный налог с заработной платы работников вспомогательных производств |
|
||||||
23 «Вспомогательные производства» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по социальному страхованию», субсчет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы исчисляется общая сумма налога, минус налоговый вычет (на численная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и минус рас ходы за счет средств фонда социального страхования в части налога, зачисляемого в ФСС |
|
||||
Исчислен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников вспомогательных производств |
|
||||||
23 «Вспомогательные производства» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсион ному страхованию по накопительной части трудовой пенсии». |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей налоговой ставки страхового тарифа (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформирован ной без учета применения льгот налоговой базы по единому социальному налогу в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
|
||||
Исчислен единый социальный налог с заработной платы управленческого персонала |
|
||||||
26 «Общехозяйственные расходы» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по социальному страхованию», суб- |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения |
|
||||
|
счет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
регрессивной шкалы) и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы исчисляется общая сумма налога, минус налоговый вычет (начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и минус расходы за счет средств фонда социального страхования в части налога, зачисляемого в ФСС |
||||||||
Исчислен страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию с заработной платы управленческого персонала |
||||||||||
26 «Общехозяйственные расходы» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по накопительной части трудовой пенсии» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей налоговой ставки страхового тарифа (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы по единому социальному налогу в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
||||||||
Исчислен единый социальный налог с заработной платы работников отдела сбыта, склада готовой продукции или иных работников, деятельность которых связана с продвижением товаров до потребителя |
||||||||||
|
|
|||||||||
44 «Расходы на продажу» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по социальному страхованию», субсчет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы исчисляется общая сумма налога, минус налоговый вычет (начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и минус расходы за счет средств фонда социального страхования в части налога, зачисляемого в ФСС |
|
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
|||||||
|
Исчислен страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию с заработной платы работников отдела сбыта, склада готовой продукции или иных работников, деятельность которых связана с продвижением товаров до потребителя |
|||||||||
|
44 «Расходы на продажу» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсион ному страхованию по накопительной части трудовой пенсии» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей ставки страхового тарифа (с учетом права приме нения регрессивной шкалы) и сформированной без учета применения льгот налоговой базы по единому социальному налогу в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
|||||||
|
Исчислен единый социальный налог с заработной платы работников организаций розничной торговли и общественного питания |
|||||||||
|
44 «Расходы на продажу» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по социальному страхованию, субсчет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку рас чета: произведением соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформирован ной с учетом применения льгот налоговой базы исчисляется общая сумма налога, минус налоговый вычет (начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и минус расходы за счет средств фонда социального страхования в части налога, зачисляемого в ФСС |
|||||||
|
Исчислен страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию с заработной платы работников организаций розничной торговли и общественного питания |
|||||||||
|
44 «Расходы на продажу» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсион ному страхованию по накопительной части трудовой пенсии» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей ставки- страхового тарифа (с учетом права приме нения регрессивной шкалы) и сформированной без учета применения льгот налоговой базы по единому социальному налогу в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
|||||||
1 |
2 |
3 |
Исчислен единый социальный налог с заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств |
||
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по социальному страхованию», субсчет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы исчисляется общая сумма налога, минус налоговый вычет (на численная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и минус рас ходы за счет средств фонда социального страхования в части налога, зачисляемого в ФСС |
Исчислен страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию с заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств |
||
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсион ному страхованию по накопительной части трудовой пенсии» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей ставки страхового тарифа (с учетом права приме нения регрессивной шкалы) и сформированной без учета применения льгот налоговой базы по единому социальному налогу в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
Исчислен единый социальный налог с заработной платы работникам, осуществлявшим строительство, изготовление или монтаж основных производственных средств организации |
||
08 «Вложения во вне оборотные активы»
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по социальному страхованию», субсчет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы исчисляется общая сумма налога, минус налоговый вычет |
1 |
2 |
3 |
|
обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
(начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и минус рас ходы за счет средств фонда социального страхования в части налога, зачисляемого в ФСС |
Исчислен страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию с заработной платы работникам, осуществлявшим строительство, изготовление или монтаж основных произвоственных средств организации |
||
08 «Вложения во вне оборотные активы» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсион ному страхованию по накопительной части трудовой пенсии» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей ставки страхового тарифа (с учетом права приме нения регрессивной шкалы) и сформированной без учета применения льгот налоговой базы по единому социальному налогу в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
Исчислен единый социальный налог и страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию с вознаграждения работникам, выполнявшим работы производственного назначения по договору гражданско-правового характера (например, договор подряда) |
||
20 «Основное производство» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Начислено вознаграждение по договору подряда, учитываемое при исчислении налога на прибыль в составе расходов |
20 «Основное производство» |
69 «Расчет» по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию», субсчет «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку рас чета: произведением соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) *и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы исчисляется общая сумма налога, минус налоговый вычет (начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Налог в части, зачисляемой в ФСС, не исчисляется |
\ |
2 |
3 |
||
20 «Основное производство» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой части трудовой пенсии», субсчет «Расчеты по обязательному пенсион ному страхованию по накопительной части трудовой пенсии» |
В исчисленной сумме согласно предусмотренному порядку расчета: произведением соответствующей ставки страхового тарифа (с учетом права приме нения регрессивной шкалы) и сформированной без учета применения льгот налоговой базы по единому социальному налогу в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
||
Исчисление единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с вознаграждения по договору гражданско-правового характера (например, договор подряда производственного назначения) с работником, находящимся в штате организации (п. 21 ст. 255 НК РФ) |
||||
20 «Основное производство» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Начислено вознаграждение по договору подряда, не учитываемое при исчислении налога на прибыль в составе расходов |
||
20 «Основное производство» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются |
||
.Исчисление единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с материальной помощи, не учитываемой в расходах при исчислении налога на прибыль |
||||
91 «Прочие доходы и расходы» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Начислена материальная по мощь, не учитываемая при исчислении налога на прибыль в составе расходов |
||
91 «Прочие доходы и расходы» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются |
||
Исчислено пособие (иные социальные выплаты) за счет средств фонда. социально го страхования РФ |
||||
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
На сумму исчисленных пособий или иных выплат, осуществляемых за счет средств Фонда социального страхования РФ |
||