- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете 3
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей 79
- •Введение
- •Глава 1. Цели, задачи и принципы формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Цели и задачи бухгалтерского учета при формировании налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •3. Виды налогооблагаемых показателей и их классификация Виды налогооблагаемых показателей
- •Классификация налогооблагаемых показателей
- •Вопросы для самопроверки
- •4. Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете
- •Техника налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •5. Этапы процесса исчисления налогов и задачи бухгалтерии на этих этапах
- •Вопросы для самопроверки
- •6. Бухгалтерский и налоговый учет Возникновение налогового учета
- •Определение налогового учета и его задачи
- •Организация налогового учета на предприятии по основным налогам
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Учетная политика организации в целях налогообложения. Пути оптимизации Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
- •Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета
- •Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
- •1. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества
- •Порядок определения среднегодовой стоимости имущества
- •Основные требования по формированию налоговой базы в бухгалтерском учете
- •Оценка имущества в целях налогообложения
- •Вопросы для самопроверки
- •2. Формирование и учет налогообложения реализации и иных форм передачи права
- •Первичная бухгалтерская и налоговая документация
- •Синтетический и аналитический учет ндс и отражение в регистрах учета
- •3. Учет доходов физических лиц в целях обложения ндфл Отношения организации и физического лица — получателя доходов
- •Общие правила формирования налогооблагаемых показателей ндфл и есн
- •Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и учета ндфл
- •Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц
- •Общие правила бухгалтерского учета ндфл у организации - налогового агента
- •Синтетический учет доходов физических лиц
- •Учет ндфл при натуральной оплате труда
- •Учет доходов учредителей и участников в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов физических лиц, полученных в натуральной форме, в целях исчисления ндфл
- •Учет доходов в виде материальной выгоды в целях исчисления ндфл
- •Виды налоговых вычетов по ндфл
- •Порядок формирования и предоставления вычетов по ндфл
- •Порядок учета профессиональных вычетов налогового агента
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
- •Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
- •Отражение ндфл в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •4. Учет доходов физических лиц в целях обложения есн Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты есн
- •Характеристика основных элементов единого социального налога
- •Общие правила организации синтетического и аналитического учета есн.
- •Особенности учета есн при натуральной оплате труда
- •Особенности учета есн при передаче дохода в натуральной форме
- •Особенности учета есн по договорам страхования
- •Страховые взносы
- •Особенности учета есн с доходов иностранцев и лиц без гражданства
- •Отражение есн в первичной налоговой документации и налоговой отчетности
- •5. Учет налогооблагаемой прибыли Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль по правилам пбу 18/02
- •Рекомендации по организации аналитического учета
- •Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
- •194 Глава 2. Порядок формирования и учета налогооблагаемых показателей
Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл
В бухгалтерском учете с помощью метода двойной записи можно отразить только один вид налоговых вычетов — профессиональные налоговые вычеты.
Профессиональные налоговые вычеты по большинству договоров учитываются в бухгалтерском учете с использованием сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В соответствии с видом заключенного с физическим лицом договора гражданско-правового характера, открываются субсчета: «Расчеты по арендной плате с арендодателем»; «Расчеты по договору подряда с подрядчиком»; «Расчеты по договору на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем»; «Расчеты по договору на возмездное оказание услуг с исполнителем»; «Расчеты по договору поручения с поверенным»; «Расчеты по договору комиссии с комиссионером»; «Расчеты по договору агентирования с агентом».
По кредиту этих субсчетов отражаются суммы вознаграждений, а также возмещение расходов по представленным контрагентом документам. По дебету субсчетов отражается выплата вознаграждения по договору и выплата возмещения. Поскольку суммы возмещения являются для налогоплательщика профессиональным налоговым вычетом, при исчислении НДФЛ они не учитываются в составе налогооблагаемой базы.
Отражение в учете налоговых вычетов по каждому из указанных выше видов договоров имеет свою специфику.
По первым четырем видам договоров (аренды, подряда, НИОКР, возмездные услуги) вычеты носят внесистемный характер, т.е. не мо гут быть отражены при помощи двойной записи и в случае заявления налогоплательщика и представления им необходимых документов могут быть отражены в справке бухгалтера и в специальном расчете.
По остальным договорам (поручения, комиссии, агентирования) вычеты отражаются в учете с использованием двойной записи по дебету сч. 76 и кредиту счетов учета денежных средств. Эта запись делается в момент возмещения исполнителю фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Остальная сумма по договорам подлежит выплате исполнителю. Вознаграждение должно быть уменьшено на сумму удержанного НДФЛ. Операция удержания налога отражается с использованием записи:
Д сч. 76, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»).
Эту корреспонденцию следует утвердить как типовую в учетной политике организации, поскольку Планом счетов бухгалтерского учета она не предусмотрена.
Рассмотрим бухгалтерские записи по начислению доходов и рас четам с налогоплательщиками.
Расчеты по арендной плате с арендодателем:
Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по аренд ной плате с арендодателем») — начислена арендная плата за период в соответствии с условиями арендного договора;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по арендной плате с арендодателем»), К сч. 68 (субсчет Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по арендной плате с арендодателем»), К сч. 51, 50 — выплачена арендная плата арендодателю за минусом удержанного НДФЛ.
Расчеты по договору подряда с подрядчиком:
Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору подряда с подрядчиком») — начислена сумма стоимости работ, вы полненных подрядчиком;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору подряда с подрядчиком»), К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору подряда с подрядчиком»), К сч. 51, 50 — выплачена подрядчику сумма по договору за минусом удержанного НДФЛ.
Расчеты по договору на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем:
Д сч. 08, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем») — отражена стоимость работ по договору, подлежащая оплате исполнителю после окончания работ и под писания акта;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем»), К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — на числен НДФЛ;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем»), К сч. 51, 50 — оплачена стоимость работ по договору за минусом удержанного НДФЛ.
Расчеты по договору поручения с поверенным: Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору поручения с поверенным») — начислено вознаграждение поверенному по выполненному договору;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору поручения с поверенным»), К сч. 50, 51 — возмещены расходы поверенного на выполнение поручения в соответствии с его заявлением и прилагаемыми к нему документами;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору поручения с поверенным»), К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ; Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору поручения с поверенным»), К сч. 50, 51 — выплачено вознаграждение поверенному.
Расчеты по договору комиссии с комиссионером: Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору комиссии с комиссионером») — начислено вознаграждение комиссионеру по выполненному договору;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору комиссии с комиссионером»), К сч. 50, 51 — возмещены расходы комиссионера на выполнение поручения в соответствии с его отчетом, заявлением и прилагаемыми к нему документами;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору комиссии с комиссионером»), К сч. 68'(субсчет «Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ; Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору комиссии с комиссионером»), К сч. 50, 51 — выплачено вознаграждение комиссионеру.
Расчеты по договору агентирования с агентом:
Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору агентирования с агентом») — начислено вознаграждение агенту по выполненному договору;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору агентирования с агентом»), К сч. 50, 51 — возмещены расходы поверенного на выполнение поручения в соответствии с его заявлением и прилагаемыми к нему документами;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору агентирования с агентом»), К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ;
Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору агентирования с агентом»), К сч. 50, 51 — выплачено вознаграждение агенту.