- •Раздел 1. Значение, сущность и задачи бухгалтерского учета.
- •Раздел 2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •2.1.Предмет учета.
- •2.2. Метод учета.
- •Раздел 3. Учет основных средств.
- •3.1. Объекты учета и оценка стоимости.
- •3.3. Учет переоценки основных средств.
- •3.4. Учет поступления ос.
- •3.6. Учет затрат на ремонт основных средств.
- •3.7..3. Л 3.Та.А.Ухгалтерской информации.Учет капитальных вложений (долгосрочных инвестиций).
- •Раздел 4.Учет нематериальных активов.
- •4.1.Объекты учета –понятие, классификация, оценка стоимости.
- •4.2. Учет поступления нма
- •4.3. Учет выбытия нма
- •4.4. Амортизация нма.
- •Раздел 5. Учет материалов.
- •5.1.Организация учета материалов.
- •5.2 Документальное оформление движения материалов.
- •5.5.Учет переоценки тмц или учет резерва под снижение их стоимости.
- •Раздел 6. Учет затрат на производство.
- •6.1.Учет затрат основного производства.
- •6.2. Учет затрат вспомогательных производств.
- •6.3.Учет общепроизводственных расходов.
- •6.5.Учет брака в производстве.
- •6.6. Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств.
- •6.7. Учет расходов будущих периодов.
- •Раздел 7. Учет готовой продукции, товаров.
- •7.2. Учет выполненных этапов по незавершенным капитальным работам.
- •7.3. Учет товаров отгруженных.
- •7.4.3.Учет издержек обращения.
- •Раздел 8. Учет оплаты труда.
- •8.1.Основные положения.
- •8.2. Организация заработной платы.
- •8.3.Учет численности персонала и использования рабочего времени.
- •8.5. Состав фонда оплаты труда.
- •8.6 Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •8.7.Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
- •Раздел 9. Учет денежных средств.
- •9.1.Учет кассовых операций.
- •9.4.Учет операций на специальных счетах.
- •Раздел 10. Учет финансовых вложений.
- •10.1. Учет ценных бумаг, предоставленных займов.
- •10.2. Учет опционов.
- •Раздел 11. Учет кредитов и займов.
- •11.1. Учет займов.
- •11.2.Учет затрат по кредитам и займам.
- •Раздел 12. Учет расчетов
- •12.1. Дебиторская и кредиторская задолженность.
- •12.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •12.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •12.4 Расчеты с подотчетными лицами.
- •12.5. Учет расчетов по налогам и сборам.
- •12.6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
- •12.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •12.9. Учет внутрихозяйственных расчетов.
- •Раздел 13. Учет оценочных резервов:
- •13.1. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
- •13.2. Учет резервов по сомнительным долгам.
- •13.3. Учет резервов предстоящих расходов.
- •14. Учет капитала.
- •14.3. Учет добавочного капитала.
- •Раздел 15. Учет финансовых результатов.
- •15.2. Учет финансового результата от продажи продукции, товаров, работ, услуг.
- •15.3. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов.
- •15.4. Учет прибыли и убытков.
- •15.5. Учет недостач и потерь от порчи ценностей.
- •15.6. Учет доходов будущих периодов.
- •Раздел 16. Учет на забалансовых счетах.
- •16.1. Общие положения.
- •16.3. Учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и на комиссию.
- •16.5. Учет бланков ценных бумаг.
- •16.8. Учет износа основных средств.
- •Раздел 17. Бухгалтерская (финансовая ) отчетность.
- •17.1. Понятие, состав и общие требования к ней.
- •17.2. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности
- •17. 4. Порядок составления бухгалтерских отчетов
- •17.5. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
- •Раздел 18. Международные стандарты (мс) финансовой отчетности.
- •18.1. Необходимость реформирования бухгалтерского учета.
- •6.03.1998 Г. Принято Постановление № 283 о реформировании бухгалтерского учета в соответствии с мс финансовой отчетности и переаттестации бухгалтерских кадров.
- •18.1.. Международные бухгалтерские принципы
- •18.3. Организация разработки стандартов учета и отчетности.
- •Раздел 19. Управленческий учет.
- •19.1.Задачи и принципы.
- •19.2. Классификация затрат.
- •19.3. Поведение затрат. Разделение затрат на переменные и
- •Раздел 20. Системы учета затрат и калькулирования
- •20.1. Общие положения
- •20.2. Система учета полных затрат и система учета переменных
- •20.3. Затраты, включаемые в себестоимость продукции в системе
- •20.4. Понятие маржинальной прибыли. Порядок расчета прибыли
- •20.5. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости
- •Позаказный метод учета затрат и калькулирования
- •20.7. Попередельный метод учета затрат и калькулирования
- •20.8. Попроцессный метод учета затрат и калькулирования
- •20.9. Нормативный учет как инструмент учета, планирования
- •20.10. Понятие нормативных затрат и система "стандарт-кост"
- •Принципы, организация и порядок расчета нормативных
- •20.12. Преимущества использования системы "стандарт-кост"
- •20.13. Использование нормативных затрат в калькулировании
- •Раздел 21. Организация управленческого учета
- •Проблемы организации управленческого учета на
- •21.2. Использование отечественного опыта в области калькулирования затрат, разработки планов, нормативного метода учета
- •21.3. Децентрализация управления и система учета по центрам
- •21.4. Понятие ”центра ответственности”, виды “центров Ответственности”
- •21.5. Использование данных бухгалтерского учета при принятии
- •Обеспечение релевантной информацией для принятия
- •Проблемы внедрения и дальнейшего развития
10.2. Учет опционов.
Опцион – это вид сделки между сторонами, одна из которых приобретает за вознаграждение (премию) право на куплю или продажу в определенный срок и по определенной цене какого либо актива, а другая сторона обязана исполнить сделку по требованию первой стороны. Покупатель опциона может отказаться от реализации этого права.
Фьючерс – это договор купли-продажи актива с исполнением обязательств в определенную дату в будущем на определенных условиях. (Без вознаграждения).
Нормативные рекомендации по учету опционов и фьючерсных контрактов пока отсутствуют. В перечне ценных бумаг они не значатся.
У покупателя опциона. Покупатель опциона отражает уплаченное вознаграждение Д 97 К ден. Ср-ва ( 51, 52 и др.)
Одновременно сумма обязательства на покупку актива отражается на забалансовом счете 008 (Обеспечения обязательств и платежей полученные).
При исполнении сделки покупатель опциона списывает уплаченное вознаграждение с К 97 в дебет счетов по учету приобретения активов – 08, 41, 10 и др. если покупает или в дебет счетов по учету продаж -90, 91если продает.
Пример. Куплен опцион за 10 тыс.руб. на право приобретения 100 акций по 1000 руб. Н а дату исполнения договора рыночная стоимость акции 115 руб.
Бухгалтерские записи:
-
97 - 51 -10 тыс.руб. приобретение опциона
-
58 – 51 – 100 тыс. руб. приобретение акций
-
58 – 97 – 10 тыс.руб. списание ст-сти опциона на ст-сть акций
Далее возникают операции по продаже акций
76 – 91 - 115тыс.руб.- выручка отражена
51 – 76 - 115 тыс.руб. – выручка поступила на р/счет
91 – 58 - 110 тыс.руб.- списана себестоимость акций.
На счете 91 остается прибыль 5 тыс.руб. . Одновременно – К 008.
Если покупатель опциона отказывается от права, то уплаченное вознаграждение сразу списывается на убытки 91- 97 – 10 тыс.руб. Одновременно – К 008.
Учет у продавца опциона.
Полученное вознаграждение отражается как доходы будущих периодов 51 – 98 – 1о тыс.руб.
Одновременно обязательства по продаже отражают на забалансовом счете 009 « Обеспечения обязательств и платежи выданные».
После исполнения сделки сумма вознаграждения списывается на уменьшение расходов по продаже активов или по их приобретению ( Д или К 58 ).
При отказе покупателя опциона, продавец списывает полученное вознаграждение на финансовый результат отчетного периода 98 – 91 – 10 тыс.руб.
Учет фьючерсных контрактов.
По фьючерсным контрактам операции по купле-продаже активов отражают в обычном порядке в зависимости от актива.
Обязательства по фьючерсной сделке отражаются у покупателя и продавца на счетах 008 и 009 с регулярной переоценкой стоимости при изменении цен.
В тех случаях, когда сделки с опционами и фьючерсами совершаются на бирже, участники обязаны регулярно вносить средства ( маржу ) в счет обеспечения платежей.
На сумму внесенной начальной маржи (гарантийного взноса) участниками торгов отражают Д 76 – К 51.
Возврат залога отражают обратной записью 51- 76.
Если возвращается не вся сумма залога, то невозвращенная сумма списывается на уменьшение прибыли организации 91 - 76.
В процессе сделки ежедневно образуется вариационная маржа ( положительная или отрицательная).
Положительная 51 – 91.
Отрицательная 76 – 51; 91- 76.
Следует отметить, что отнесение отрицательной вариационной маржи на уменьшение прибыли организации не регламентировано нормативными документами. Однако, на практике налоговые службы не признают правомерность уменьшение прибыли за счет отрицательной маржи, т.к. в ПБУ о составе затрат нет упоминания о подобных видах убытков.