12.5. Учет расчетов по налогам и сборам.

Для учета расчетов с бюджетом предусмотрен пассивный счет 68. К нему открываются субсчета по видам налогов и платежей. Начисленные суммы налогов, т.е. подлежащие перечислению в бюджет, отражают по кредиту 68 и дебету счетов возмещения налогов.

Исходя из источников возмещения, все налоги можно разделить на 4 группы:

Налоги с оборота по продажам – НДС, акцизы, таможенные платежи-относят на счета прибыли 90,91. 90 – 68, 91 – 68.

Налоги, включаемые в себестоимость производства ( земельный, водный, экологический, лесной, НДПИ, плата за недра, транспортный) отражают в дебет 20,26 и кредит 68.

Налог на имущество предприятия Д 91 К 68.

Налог на прибыль и налоговые санкции Д 99 К 68.

Перечисление начисленных налогов отражается Д 68 К 51.

По НДС перечисляется сальдо расчетов по сч.68 с учетом налогового вычета по НДС – Д 98 К 19, т.е. разница между НДС, предъявленным покупателям и НДС, уплаченным поставщикам.

12.6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

К расчетам по прочим операциям относятся расчеты, не связанные с расчетами по оплате труда, дивидендов, расчетов с подотчетными лицами.

Для синтетического учета применяется активный счет 73. К нему открываются субсчета по видам расчетов:

73-1 –расчеты по предоставленным займам

73-2 - Расчеты по возмещению материального ущерба.

При выдаче кредитов и займов работникам – банком Д 51 К 66,67

Д 73-1 К 51

Предприятием Д 73-1 К 50,51

При погашении кредитов Д 70 К 73-1; Д 50 К 73-1; Д 51 К 50;

Перечисление банку Д 66,67 К 51.

Проценты отражаются аналогично.

На субсчете 73-2 отражаются расчеты по возмещению материального ущерба.

По дебету 73-2 отр-ся сумма задолженности виновных работников

Д 73-2 К 94 удержания с работников Д 70, 50 К 73-2.

12.7. Учет расчетов с учредителями.

К расчетам с учредителями относятся расчеты акционеров и учредителей по вкладам в УК и расчеты по выплате доходов (дивидендов) по акциям.

Синтетический учет ведется на счете 75. К нему открываются два субсчета по видам расчетов.

На субсчете 75-1 отражают расчеты по вкладам в УК. По дебету счета фиксируют сумму УК, объявленную в учредительных документах при создании предприятия и которую надо внести- оплатить.

Д 75-1 К 80

По кредиту 75-1 отражают погашение стоимости купленных акций, которые вносятся до конца отчетного года.

Вклады можно вносить денежными средствами и другими ценностями по согласованной стоимости. Внесенные вклады приходуются на счета учета ТМЦ и денежных средств. Д 50,51,52, 01,03,08,10,04,41 К 75-1

Пример: Объявлен УК 50 тыс.руб. 75-1 80

Внесено деньги 20 50,51 75-1

Оборудование 10 01 75-1

НМА 8 04 75-1

Материалы 12 10 75-1

На субсчете 75-2 отражают расчеты по дивидендам.

Начисление доходов за счет чистой прибыли относят

в Кредит 75-2 и в Дебет 84.

Пример: Начислено доходов за год 25000 руб. 84 75-2

Удержан НДФЛ 13% 3250 75-2 68

Выплачено из кассы 6000 75-2 50

Перечислено с р/сч 10000 75-2 51

Оказано услуг 5750 75-2 90,91

Аналитический учет ведут по каждому акционеру персонифицировано.