12.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

К ним относятся расчеты по операциям, не упоминаемым в расчетах по счетам 60-75. Это расчеты с уч. заведениями, научными и транспортными организациями, арендные платежи, расчеты по выданным векселям, по имущественному и личному страхованию, расчеты за услуги, оплачиваемы чеками, по депонированию з/платы, по удержаниям с работников по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц и т.п.

Синтетический учет расчетов производится на акт-пасс. Сч.76. По дебету счета отражается задолженность дебиторов перед предприятием и сальдо задолженности показывается в активе баланса.

По кредиту счета отражается задолженность предприятия другим организациям и своим работникам, сальдо задолженности показывается в пассиве баланса.

Для каждого вида расчетов открываются отдельные субсчета.

76-1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию.

76-2 – Расчеты по претензиям.

76-3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

76-4 - Расчеты по депонированным суммам.

На с/сч 76-1 отражают расчеты по договорам страхования со страховыми компаниями. Начисленная сумма страховых платежей относится на Д-т счетов затрат 20-26,44 К-т 76-1. Перечисление сумм страховым компаниям с р/счета Д 76-1 К 51.

При наступлении страхового случая сумма полученного страхового возмещения от страховой компании отражается Д 51 К 76-1.

Одновременно производится списание стоимости пострадавших ценностей со счетов их учета в размере страхового возмещения.

Д 76-1 К 07,08,10,20,41,43. Потери ценностей, не компенсируемые страховыми компаниями списываются за счет резервных фондов или относят на убытки или на виновных.

Д 82,99, 84 К 07,10 и др.

На отдельном с/сч отражаются расчеты по личному страхованию работников. Начисление страховых взносов Д 70 К 76-1, перечисление

Д 76-1 К 51.

Получение страховой суммы Д 51 К 76-1.

Аналитический учет ведется в разрезе страховых договоров и компаний.

На с/сч 76-2 отражают расчеты по претензиям поставщикам и покупателям. По дебету 76-2 отражают сумму предъявленных претензий Д 76-2 К 60. При оплате счетов Д 60 К 76-2.

Суммы поступивших претензий Д 51 К 76-2.

Причитающиеся дивиденды и доходы отражают Д 76-3 К 91, получение

Д 51 К 76-3.

На с/сч 76-4 отражают расчеты с депонентами по неполученной в срок з/плате работниками. Сумму неполученной з/платы из кассы относят Д 70 К 76-4 . Она сдается в банк на р/счет Д 51 К 50. В следующем м-це депонированные суммы вновь получают Д 50 К 51 и выдают Д 76-4 К 50.

Ежемесячно по сч. 76 ведут оборотную ведомость, которая необходима для сверки расчетов и составления баланса.

12.9. Учет внутрихозяйственных расчетов.

К внутрихозяйственным расчетам относятся расчеты головных компаний с подразделениями и филиалами, которым выделяется имущество для осуществления деятельности, а также расчеты по договору доверительного управления имуществом.

Порядок учета зависит от наличия отдельного баланса и банковского счета структурных подразделений.

Если обособленные подразделения выделены на самостоятельный баланс, то синтетический учет расчетов ведут на акт-пасс. счете 79. К нему открывают с/счета по видам расчетов:

79-1 – расчеты по выделенному имуществу;

79-2 - расчеты по текущим операциям;

79-3 - расчеты по договору доверительного управления имуществом.

При выделении имущества :

У головной компании Д 79-1 К 01,10,51

У подразделения имущество приходуется на счета учета ценностей Д 01,10,51 К 79-1

При возврате имущества отражают записи обратными проводками у головной компании и подразделения.

После получения имущества подразделения осуществляют самостоятельную производственную деятельность, отражают хозяйственные операции в обычном порядке и подводят финансовые результаты. В результате деятельности подразделения передают головной организации часть прибыли (или всю) в зависимости от условий договора.

Последующие расчеты с головной компанией отражают как расчеты по текущим операциям на с/сч 79-2.

В балансе головной организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, остатки средств присоединяются к остаткам на соответствующих счетах.

Если подразделения не имеют отдельного баланса, то для их учета открывают субсчета к счетам затрат -20,23,29.

Аналитический учет ведут по каждому обособленному подразделению.

С/счет 79-3 используют для учета расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление у учредителя управления и доверительного управляющего.

Данный договор регулирует отношения между тремя сторонами: учредителем управления, доверительным управляющим и выгодоприобретателем.

Учредитель управления- это организация или физ.лицо, передающее другой стороне имущество в доверительное управление на определенный срок.

Доверительный управляющий – это организация или физ. лицо, принимающее имущество в доверительное управление и обязующееся в течение оговоренного срока управлять этим имуществом в интересах учредителя либо выгодоприобретателя.

Выгодоприобретатель – это организация или физ.лицо, которое получает доходы от имущества в доверительном управлении по распоряжению учредителя.

Объектами доверительного управления могут быть предприятия, имущественные комплексы, отдельные объекты, ценные бумаги, исключительные права и др.

Имущество, переданное в доверительное управление, остается собственностью учредителя. В учете это имущество обособляется от другого имущества.

Для учета расчетов по договору доверительного управления применяют с/счет 79-3.

Учет у учредителя.

Имущество, переданное учредителем списывается со счетов их учета

Д 79-3 К 01,04,10,20,51,58. Передаваемая амортизация Д 02,05 К 79-3.

У доверительного управляющего оно приходуется, т.е. обратная запись

Д 01,04,10,20,58,51 К 79-3.

Начисленный доход Д 79-3 К 91.

Авансы в счет будущей прибыли Д 51 К 79-3.

Суммы возмещения убытков от утраты или повреждения имущества или упущенной выгоды Д 76 К 91 получение Д 51 К 76.

При прекращении договора доверительного управления имущество возвращается и отражается обратными записями.

Д 01,04,58 К 79-3 Начисленная амортизация Д 79-3 К 02,05.

Перечисление доходов учредителю от доверительного управления отражается Д 79-3 К 51, у учредителя обратная запись Д 51 К 76-3.

Начисление доходов Д 76 -3 К 91.

Аналитический учет ведут по каждому представительству, филиалу, подразделению, по каждому договору.

В баланс учредителя включаются показатели отчетности доверительного управляющего по соответствующим счетам, кроме 79-3, который не отражается в балансе.

Учет у доверительного управляющего.

У доверительного управляющего оно отражается на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по доверительному управлению открывается отдельный банковский счет.

При прекращении договора имущество возвращается учредителю, если не предусмотрено иное.

Учет ведут отдельно по каждому договору по аналитическим счетам с/сч 79-3.

Полученное имущество приходуют по переданной балансовой стоимости Д 01,04,10,58 К 79-3; амортизация Д 79-3 К 02,05.

Дальнейший учет по затратам и финансовым результатам осуществляется в общем порядке, без применения счета 79-3.

Д 20,23 К 02,05,10,70,69 и др.

Учет доходов за доверительное управление отражается:

Д 76 К 90; Д 90 К 20; Д 90 К 99; Д 51 К 76.

Возврат имущества Д 79-3 К 01,04,58,10 и др.

Возмещение выгодополучателю упущенной выгоды и учредителю убытков от утраты, повреждения имущества производится за счет средств доверительного управляющего.

Начисление убытков Д 91 К 76; погашение Д 76 К 51.

Доверительный управляющий представляет учредителю и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в установленные сроки и порядке по договору. Кроме того он представляет собственную отчетность в установленном порядке.

Учет у выгодоприобретателя.

Выгодоприобретатель учитывает прибыль Д 76 К 91, как внереализационные доходы.

Поступление доходов Д 51 К 76.

Возмещение упущенной выгоды отражают также Д76 К91 Д 51 К 76.

Выгодоприобретатель представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности с учетом финансовых результатов в общеустановленном порядке.