Раздел 12. Учет расчетов

12.1. Дебиторская и кредиторская задолженность.

12.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Основной документ в расчетах поставщиков и покупателей – счет-фактура, где выделяется стоимость товара, процент и сумма НДС, акцизы.

На авансовые платежи также оформляется счет-фактура.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные материалы, основные средства, за выполненные работы по строительству объектов предусмотрен пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту счета отражается задолженность поставщикам в корреспонденции с дебетом счетов учета основных средств, материалов, товаров и др.

По дебету счета 60 отражается оплата счетов поставщиков с кредита счетов учета денежных средств.

Кредитовое сальдо по счету 60 отражается в пассиве баланса, раздел 5 – кредиторская задолженность.

При выявленных отклонениях в поставках, оформлении документов эти суммы относятся на расчеты по претензиям. Д 76-2 К 60.

Расчеты с поставщиками ведутся по отдельным счетам и поставщикам ежемесячно в ж/о № 6, где отражается сальдо задолженности, поступление ценностей с отражением их на счета учета и отдельно НДС и данные по датам оплаты.

Сумма выданных векселей при их передаче поставщику отражается

Д 60,76 К 60,76 – субсчет « Векселя выданные»,

При оплате Д 60,76 «Векселя выданные» К 51

По вексельным процентам Д 91 К 60,76- начисление, оплата Д 60,76 К 51

Корреспонденция счетов:

Д К

07,08 60 - затраты на приобретение оборудования, строительство

10, 15,41 60 - приобретение материалов, товаров

19-1,2,3 60 - выделен уплаченный НДС из счетов поставщиков

60 51,52,55 - оплата счетов поставщиков

60 62 - взаиморасчеты между поставщиком и покупателем

12.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Для расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрен активно-пассивный счет 62. К нему открываются субсчета по видам расчетов.

62-1 расчеты в порядке инкассо, 62-2 расчеты плановыми платежами, 62-3 векселя полученные.

По дебету сч.62 отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию Д 62 К 90

По кредиту счета оплата предъявленных счетов Д 51 К 62.

Сумма полученного векселя отражается Д 62-3 К 90,91

Доход, включенный в вексельную сумму Д 62-3 К98-2

При оплате векселя Д 51 К 62-3

Начисление дохода Д 98-2 К 91

Между поставщиком и покупателем могут быть взаимозачеты расчетов

Д 60 К 62

12.4 Расчеты с подотчетными лицами.

Подотчетные лица –это лица, которым выдаются в подотчет денежные средства на производственные командировки, хозяйственные, представительские и другие расходы.

Командировочные расходы оформляются командировочными удостоверениями, которые выписывают ОК на основании приказов. В удостоверениях указывается срок и цель командировки, пункт назначения.

Для расчетов с подотчетными лицами применяется активный счет 71. По дебету счета отражают суммы, полученные работниками в подотчет. По кредиту счета 71 отражают суммы расходования подотчетных сумм по авансовым отчетам подотчетных лиц, которые включают в затраты производства или приходуют на счета учета ценностей.

В состав командировочных расходов входят расходы на проезд к месту командировки и обратно, квартирные и суточные. По квартирным и суточным расходам установленный минимум 550 и 100 руб.

Работнику оплачиваются все расходы, а сверхнормативные расходы включают в налогооблагаемую прибыль. Суточные расходы являются доходом работника и облагаются НДФЛ.

Ведомость расчетов с подотчетными лицами по форме комбинированного журнала-ордера № 7 содержит данные синтетического и аналитического учета. В разрезе подотчетных лиц сальдо на конец и начало месяца может быть дебитовым и кредитовым в зависимости от задолженности работника или организации. В бухгалтерском балансе показывается свернутое сальдо по сумме превышения дебита или кредита.

Корреспонденция счетов

Д К

71 50,51,52- выданы в подотчет денежные средства

20-29,44 71 – списаны расходы на затраты производства по авансовым отчетам

10,41 71 - оприходованы ТМЦ, приобретенные за счет подотчетных сумм

50,51,52 71 – возвращены неиспользованные денежные средства