9.4.Учет операций на специальных счетах.

Специальные счета открываются за счет средств расчетного счета. Для синтетического учета предусмотрен счет 55, имеет три субсчета по видам расчетов. 55-1 – расчеты по аккредитивам;

2. расчеты чековыми книжками:

3. расчеты по депозитам.

При аккредитивной форме расчетов открывается аккредитивный счет в банке поставщика на определенный срок и сумму за счет уменьшения средств на р/счете. Д 55-1 К 51

Списание средств для оплаты счетов поставщиков Д 60 К 55-1

Неиспользованные средства возвращаются на р/счет Д 51 К 55-1

Для расчетов чеками по специальному заявлению в банке получают расчетные чековые книжки- лимитированные сроком до 6 м-цев на определенную сумму, не лимитированные до одного года при стабильном наличии средств на р/счете. Д 55-2 К 51

Чеки, полученные продавцом, в течение трех дней сдаются в банк по специальному реестру, где указывается назначение платежа. № счетов, суммы и др.

Списание сумм за оплату ТМЦ и услуг Д 60,76 К 55-2

Возврат неиспользованных сумм при закрытии чековой книжки Д 51 К 55-2

Субсчет 55-3 используется для учета расчетов при хранении свободных денежных средств на депозитных счетах банков.

Для этого с расчетного счета перечисляются определенные суммы на определенный срок Д 55-3 К 51 За использование денежных средств банк выплачивает проценты Д 51 К 91 ( Д 76 К 91, Д 51 К 76).

По истечении срока хранения суммы возвращаются на р/счет Д 51 К 55-3.

Раздел 10. Учет финансовых вложений.

10.1. Учет ценных бумаг, предоставленных займов.

К финансовым вложениям относятся операции с ценными бумагами ( паи и акции других организаций, облигации и обязательства государства и др.) и предоставленными займами другим организациям.

Для синтетического учета предусмотрен счет 58, к нему открываются субсчета по видам расчетов:

58-1 Паи и акции, 58-2 долговые ценные бумаги, 58-3 предоставленные займы.

Все ЦБ являются финансовыми вложениями и в начале их приобретения могут отражаться

Д 08-10 К 51, Д 58 К 08-10.

Учет ценных бумаг имеет особенности. Цены их покупки и продажи отличаются от номинальной стоимости. В этом случае возникают суммовые разницы в учете их стоимости.

Первоначальная стоимость покупки фиксируется Д 58-1,2 К 51. В процессе срока использования суммовая разница должна быть списана ( амортизирована) равными суммами в период срока использования. Погашение разницы в стоимости может осуществляться за счет доходов по ЦБ или дохода предприятия.

Процентный доход по ЦБ отражается Д 51 К 91. Одновременно за счет полученных процентов амортизируется часть разницы в стоимости Д 91 К 58-1,2

При отсутствии процентов часть суммовой разницы стоимости равномерно относится на убытки- прочие расходы Д 91 К 58-1,2.

При продаже или возврате ЦБ их стоимость списывается Д 76 К 58-1,2, Д 51 К 76.

Пример. Куплена ЦБ за 32000руб. при номинале 30000 руб. на 10 месяцев.

Д 58-1 К 51 32000 Доход не предусмотрен.

Списание суммовой разницы 32000-30000 = 2000 в течение 10 м-цев по 200 руб ежемесячно Д 91 К 58-1 200 - 10 раз

Погашение стоимости при продаже, возврате Д 51 К 58-1.

Предоставление займов другим организациям Д 58-3 К 51,52

Получение процентов Д 51 К 91

Возврат средств Д 51 К 58-3

У получателя займа Д 51 К 66, уплата процентов Д 91 К 51, возврат займа Д 66 К 51.