Вопрос №27. Система налогообложения и расчет основных налогов.
Налоговая система представляет собой совокупность сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Налогообложение является методом распределения доходов между хозяйствующим субъектом (предприятием) и государством. Налог - обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и другие, установленные законом. Каков бы ни был объект налогообложения, источником налоговых платежей может быть только чистый доход (прибыль).
Ставка налога – это размер налога, устанавливаемый на единицу обложения.
Различают налоги прямые и косвенные. К прямым налогам относятся: налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю, на операции с капиталом, налог на транспортные средства и др.
К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы – специальные надбавки к цене конкретных видов товаров.
Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральные (на уровне России), республиканские (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов) и местные ( на уровне городов и районов). Перечень видов налогов очень большой. К основным налогам, взимаемых с предприятия, относятся: налог на прибыль, НДС, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на имущество предприятия, импортный и экспортная таможенная пошлина и др.
Налог на прибыль предприятия (Нп):
,
где Пн – налогооблагаемая прибыль предприятия тыс. руб.;
Чп – ставка налога на прибыль, % (24%).
Налог на добавленную стоимость (НДС):
,
где Цо – оптовая цена единицы продукции предприятия, руб.;
Vпп – объём продаж продукции предприятия, т;
Чндс – ставка налога на НДС, % (18%).
Сумма акцизов на подакцизную продукцию предприятия (ΣА):
,
где А – ставка акциза, руб/руб
Налог на имущество предприятия (Ним):
,
где Фим – стоимость имущества предприятия, подлежащего налогообложению, тыс. руб.;
Чим – ставка налога на имущества предприятия, % (2%).
Ставки налогов и другие налоговые платежи определены Налоговым Кодексом России.
Импортная таможенная пошлина (Ди):
,
где Си – таможенная стоимость импортного товара, валюта;
Чи – ставка импортной таможенной пошлины, %;
ВК – валютный курс рубля, котируемый Центральным банком России на день таможенного оформления, руб/валюта.
Экспортная таможенная пошлина (Дэ):
, где
Мэ – масса экспортного товара, т;
Чэ – ставка экспортного тарифа, %;
Кэкю – курс ЭКЮ к рублю, ЭКЮ/руб (доллары, евро).