Справочные данные для составления годового отчета

Показатель для расчета лимита

Предельный размер расходов, учитываемый при налогообложении

Расходы на оплату труда работников за период

4% (п. 2 ст. 264 НК РФ)

Виды расходов

Предельный размер

На рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети

В размере фактических затрат

На световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов

В размере фактических затрат

На участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании

В размере фактических затрат

На оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов

В размере фактических затрат

На изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о самой организации или о работах и услугах, оказываемых организацией

В размере фактических затрат

На приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы

1% выручки от реализации

Вид страхования

Предельный размер

Добровольное страхование имущества организации. Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ

В размере фактических затрат

Страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование предусмотрено законодательством России или международными требованиями

В размере фактических затрат

Долгосрочное страхование жизни работников, добровольное пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение работников

12% от суммы расходов на оплату труда

Добровольное личное медицинское страхование

6% от суммы расходов на оплату труда

Страхование работника на случай смерти или причинения вреда здоровью

15 000 руб. на каждого работника. Расчет производится как отношение общей суммы взносов к количеству застрахованных

Виды материально-производственных запасов

Документ, которым утверждены нормы

Где применяются нормы

Природные ресурсы и сырье

Руды железные, марганцевые, сырье цветных металлов, металлы черные и цветные, шлаки, огнеупоры, асбест, слюда и другие материалы; отдельные виды продукции производственно-технического назначения

Приказ Минпромнауки России от 25 февраля 2004 г. N 55. Постановление Госснаба СССР от 19 октября 1989 г. N 64

Перевозки железнодорожным транспортом, автомобильным, морским, а также при смешанном железнодорожно-водном сообщении

Химическая продукция: вода аммиачная, сырье горно- химическое, минеральные удобрения, пластмассы, смолы, краски, олифы

Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41

Кожа, целлюлоза, руды и концентраты, удобрения, цемент, составы огнеупорные, шлаки

Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. N 31

Перевозки речным транспортом

Химические и минеральные удобрения, краски, кислоты, магнезия

Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11.03.2008 N 93/41

Продукция коксохимической промышленности

Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175

Продукция лесохимической промышленности

Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175

Минеральные удобрения, сжиженные газы, лакокрасочные материалы

Приказ Минпромторга России от 8 ноября 2010 г. N 1000

Хранение (слив, налив)

Целлюлоза, руды железные, марганцевые и др., цемент, минерально-строительные материалы, химические удобрения

Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. N 32

Морские перевозки, перевозки автомобильным, железнодорожным, речным и морским транспортом

Минеральные удобрения, кислоты, магнезия

Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41

Антрациты, каменный и бурый уголь всех марок

Постановление Госснаба СССР от 29 марта 1989 г. N 21

Перевозки водным транспортом, погрузка и разгрузка в портах

Лесохимическая продукция

Приказ Минпромторга России от 1 октября 2008 г. N 173

Хранение свыше одного месяца

Древесина и продукты ее переработки

Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175

Перевозки железнодорожным, морским и речным транспортом

Кварцевый песок

Постановление Госснаба СССР от 25 ноября 1986 г. N 160

Хранение без тары на открытых площадках в течение двух месяцев

Хлопковый шрот

Постановление Госснаба СССР от 7 января 1986 г. N 3

Хранение

Шрот масличных культур

Постановление Госснаба СССР от 7 января 1986 г. N 2

Перевозки автомобильным транспортом

Селитра аммиачная, карбамид, сульфат аммония, нитроаммофос, хлористый калий аммофос, нитрофос, азофоска, диаммоний фосфат, диаммофоска, калий хлористый, соль калийная, калимагнезия, сульфат калия, удобрения минеральные твердые гранулированные и другие вещества

Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41

Вода аммиачная, сырье горнохимическое, минеральные удобрения, углерод технический, смолы, краски, олифы

Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41

Перевозки смешанного железнодорожно-водного сообщения

Продовольственные товары

Зерно, продукты его переработки и семена различных культур при хранении

Приказ Минсельхоза России от 14 января 2009 г. N 3

Хранение

Зерно

Постановление Госснаба СССР от 18 декабря 1987 г. N 152. Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 19 ноября 2007 г. N 569/164

Перевозки в вагонах- зерновозах

Комбикорма

Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 19 ноября 2007 г. N 569/164

Перевозка различными видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении

Продовольственные товары

Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304

Хранение и реализация в розничной сети

Рыба сухого искусственного замораживания

Приказ Росрыболовства от 31 июля 2009 г. N 676

Хранение на холодильниках с естественной циркуляцией воздуха и на холодильниках с принудительной циркуляцией воздуха

Спиртованные соки и морсы

Постановление Госснаба СССР от 7 апреля 1989 г. N 24

Железнодорожные перевозки в дубовых бочках

Мясо и мясопродукты

Приказ Минсельхоза России от 16 августа 2007 г. N 395. Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304

Холодильная обработка и хранение на распределительных холодильниках торговли

Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 21 ноября 2006 г. N 425/138

Перевозки автомобильным, железнодорожным, водным и воздушным транспортом, междугородные перевозки в авторефрижераторах

Свежие картофель, овощи, корнеплоды; зелень свежая, огурцы, томаты, бахчевые, фрукты, грибы

Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. N 268

Хранение и реализация в розничной сети

Свежие картофель, овощи и плоды

Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304

Хранение на базах, складах и заготовительных пунктах

Свежие мандарины, апельсины, лимоны, грейпфруты, ананасы и бананы

Хранение и продажа, дозревание, рефрижерация и фумигация

Плоды, овощи и грибы переработанные

Хранение и реализация в розничной сети

Мясные, молочные, кондитерские товары, бакалея, хлебобулочные изделия, рыба и другие пищевые продукты

Перевозка автомобильным транспортом, хранение и отпуск в торговле и общепите

Нормы естественной убыли творога и сметаны

Хранение на базах и в холодильниках

Овощи, картофель, сахарная свекла, капуста, морковь, лук репчатый, арбузы, дыни

Приказ Минтранса России и Минсельхоза России от 14 января 2008 г. N 2/3

Перевозка различными видами транспорта

Сахар (сырец, песок, рафинад, пудра)

Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. N 270. Постановление Госснаба СССР от 26 июня 1981 г. N 59

Хранение на предприятиях сахарной промышленности

Непродовольственные товары

Лекарственные средства и изделия медицинского назначения

Приказ Минздравсоцразвития России от 9 января 2007 г. N 2. Приказ Минздрава России от 20 июля 2001 г. N 284

Хранение в аптеках, учреждениях торговли и здравоохранения

Вата, стеклянная аптечная посуда

Приказ Минздрава СССР от 26 декабря 1986 г. N 1689

Хранение в аптеках

Этиловый спирт

Приказ Минсельхоза России от 26 июня 2008 г. N 273

Производство и оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Приказ Минсельхоза России от 12 декабря 2006 г. N 463

Хранение

Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 20 августа 2008 г. N 405/137

Перевозка

Товары бытовой химии в металлической, стеклянной, бумажной и пластмассовой таре

Приказ Минторга СССР от 24 сентября 1991 г. N 68

Транспортировка, хранение и реализация

Зеркала бытовые

Приказ Минторга СССР от 28 декабря 1988 г. N 213

Транспортировка, хранение и реализация

Электроустановочные изделия, электролампы, электроарматурное и ламповое стекло

Приказ Минторга СССР от 2 декабря 1988 г. N 196

Транспортировка, хранение и реализация

Фарфоро-фаянсовые изделия, посуда, гончарные товары

Приказ Минторга СССР от 4 января 1988 г. N 2

Транспортировка, хранение и реализация

Стеклянная тара

Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304

Потери от боя на складах, базах, предприятиях розничной торговли и общественного питания

Письмо Минторга РСФСР от 21 мая 1987 г. N 085

Производство и оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Прочие вещества и материалы

Нефть

Приказ Минэнерго России от 13 августа 2009 г. N 365

Хранение

Приказ Минэнерго России N 527, Минтранса России N 236 от 1 ноября 2010 г.

При перевозке железнодорожным, автомобильным, водным видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении

Нефтепродукты

Приказ Минэнерго России N 527, Минтранса России N 236 от 1 ноября 2010 г.

При перевозке железнодорожным, автомобильным, водным видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении

Приказ Минэнерго России от 13 августа 2009 г. N 364

Хранение

Материалы, используемые в строительстве

Постановление Минстроя России от 8 августа 1996 г. N 18-65. Письмо Госстроя России от 3 декабря 1997 г. N ВБ-20-276/12

На всех стадиях строительного процесса

Приказ Минторга СССР от 27 ноября 1991 г. N 95. Постановление Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. Постановление Госснаба СССР от 30 декабря 1981 г. N 123

Транспортировка, хранение и реализация

Вид транспортного средства

Размер компенсации, руб. в мес.

Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно

1200

Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см

1500

Мотоциклы

600

База для начисления страховых взносов

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

При величине базы для начисления страховых взносов в пределах 512 000 руб.

22,0%

2,9%

5,1%

При величине базы для начисления страховых взносов свыше 512 000 руб.

10,0%

0%

0%

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

16,0%

1,9%

2,3%

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

8%

2%

4%

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

20,8%

2,9%

3,3%

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

20%

0%

0%

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

22,0%

2,9%

5,1%

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

14%

0%

0%

Вид пособия

Размер пособия, руб. с 1 января 2012 г.

Документ, которым установлена норма

Пособие по беременности и родам (за полный календарный месяц): - в общем случае

Не установлен <*>

Пункт 3.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

- для женщин со страховым стажем менее шести месяцев (за полный календарный месяц)

Не более 4611

Пункт 3 ст. 11 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинское учреждение в ранние сроки беременности

465,20

Пункт 2 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ

Единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка

12 405,32

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет

40% среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, но не менее 2326,00 руб. - при уходе за первым ребенком или 4651,99 руб. - при уходе за вторым и последующими

При одновременном уходе за двумя и более детьми

Не более 100% среднего заработка и не менее суммированного минимального размера пособия

Пункт 2 ст. 11.2 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Вид компенсации

Размер пособия, руб. с 1 января 2012 г.

Документ, которым установлена норма

Пособие по временной нетрудоспособности (за полный календарный месяц): - в общем случае

Не установлен

Пункт 3.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

- для работников со страховым стажем менее шести месяцев (за полный календарный месяц)

Не более 4611

Пункт 6 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Путевки в детские санаторные оздоровительные лагеря (из расчета на 1 человека в сутки) на 21 - 24 дня

Не предусмотрено

Закон от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ

Пособие на погребение

4 515,60

Статья 10 Закона от 12 января 1996 г. N 8-ФЗ

Единовременная страховая выплата работникам, получившим профзаболевание или пострадавшим в результате несчастного случая на производстве (за полный календарный месяц)

72 701,20

Подпункт 1 п. 1 ст. 6 Закона от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ

Ежемесячные страховые выплаты работникам, получившим профзаболевание или пострадавшим в результате несчастного случая на производстве (за полный календарный месяц)

55 900

Подпункт 2 п. 1 ст. 6 Закона от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ

Размер пособия (в процентах от заработка)

Лица, имеющие право на пособие

100

Работники, получившие профессиональное заболевание и (или) производственную травму

Работники, имеющие страховой стаж 8 и более лет

80

Работники, имеющие страховой стаж от 5 до 8 лет

60

Работники, имеющие страховой стаж до 5 лет

Работники, получившие заболевание или травму в течение 30 дней после прекращения работы по трудовому договору

50

Работники, ухаживающие за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении (с 11-го календарного дня). Оплата первых 10 календарных дней производится в размере 100, 80 или 60% от заработка в зависимости от страхового стажа

Пособие выплачивают в зависимости от страхового стажа в размере 100, 80 или 60%: - при уходе за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет; - при уходе за больным ребенком в возрасте до 15 лет; - при уходе за больным членом семьи старше 15 лет в условиях амбулаторного лечения

4611 руб. (за полный календарный месяц)

Работники, имеющие страховой стаж менее шести месяцев

Лица, имеющие право на пособие

Размер пособия (за полный календарный месяц), руб.

Документ, которым установлена норма

Пособие по временной нетрудоспособности

Для работников, имеющих страховой стаж более 8 лет

Не установлен <*>

Пункт 3.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Для работников, имеющих страховой стаж от 5 до 8 лет

Не установлен <*>

Для работников, имеющих страховой стаж до 5 лет

Не установлен <*>

Для работников, имеющих страховой стаж менее 6 месяцев

4611

Пункт 6 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Пособие по беременности и родам

При страховом стаже свыше шести месяцев

Не установлен <*>

Пункт 3.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

При страховом стаже менее шести месяцев

4611

Пункт 3 ст. 11 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Класс профессионального риска

Тариф страховых взносов, %

I

0,2

II

0,3

III

0,4

IV

0,5

V

0,6

VI

0,7

VII

0,8

VIII

0,9

IX

1,0

X

1,1

XI

1,2

XII

1,3

XIII

1,4

XIV

1,5

XV

1,7

XVI

1,9

XVII

2,1

XVIII

2,3

XIX

2,5

XX

2,8

XXI

3,1

XXII

3,4

XXIII

3,7

XXIV

4,1

XXV

4,5

XXVI

5,0

XXVII

5,5

XXVIII

6,1

XXIX

6,7

XXX

7,4

XXXI

8,1

XXXII

8,5

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

Этиловый спирт из всех видов сырья, спирт коньячный: реализуемые организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта и спирта коньячного, ввозимых на территорию РФ), и (или) передаваемые при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемые (или передаваемые производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ;

0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

реализуемые организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимые на территорию РФ), и (или) передаваемые в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, а также за исключением этилового спирта и (или) спирта коньячного, реализуемых (или передаваемых производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

37 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)

254 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)

230 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта

6 руб. за 1 л

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие

22 руб. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно

0 руб. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта

12 руб. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%

21 руб. за 1 л

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:

реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ;

0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

44 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

300 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

270 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских)), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

6 руб. за 1 л

Игристые вина (шампанские)

22 руб. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно

0 руб. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива

12 руб. за 1 л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%

21 руб. за 1 л

Вид земельного участка

Максимально допустимая ставка налога

1. Земли сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон с/х использования в населенных пунктах, используемые для с/х производства. 2. Земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, и земли, приобретенные для жилищного строительства. 3. Земли личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства

0,3%

Все остальные земли

1,5%

Объект налогообложения

Размер налоговой ставки

Величина вмененного дохода

15% (ст. 346.31 НК РФ)

Срок, с которого действует налоговая ставка

Размер налоговой ставки

С 1 января 2009 г.

20%: 2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджеты субъектов РФ (может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов)

Срок, с которого действует налоговая ставка

Объект налогообложения

Размер налоговой ставки

Основание

С 1 января 2004 г. (до 1 января 2013 г.)

Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей

0%

Статья 2.1 Закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

С 30 сентября 2010 г.

Прибыль, полученная организацией - участником проекта "Сколково"

0%

Пункт 5.1 ст. 284 НК РФ

С 1 января 2011 г. (до 1 января 2020 г.)

Налоговая база, определяемая образовательными и медицинскими организациями

0%

Пункт 1.1 ст. 284 НК РФ

С 1 января 2012 г. (до 1 января 2023 г.)

Прибыль резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер

В федеральный бюджет - 0%

Пункт 1.2 ст. 284 НК РФ

С 1 января 2011 г.

Налоговая база, определяемая по доходам от операций по выбытию долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций

0%

Пункт 4.1 ст. 284 НК РФ

С 1 января 2010 г.

Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.

0%

Подпункт 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.

9%

Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.

9%

Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

9%

Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г.

15%

Подпункт 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.

15%

Подпункт 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

С 1 января 2010 г.

Дивиденды, полученные российской организацией от компании, принадлежащей ей более чем на 50%

0%

Подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

Дивиденды, полученные другими российскими организациями

9%

Подпункт 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских

15%

Подпункт 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

С 1 января 2002 г.

От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок

10%

Подпункт 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

Объект налогообложения

Ставка налога

Товары, реализуемые на экспорт, работы и услуги, связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров, а также другие товары (работы, услуги), поименованные в п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

Детские и продовольственные товары, периодические печатные издания, медицинские товары, поименованные в п. 2 ст. 164 НК РФ

10%

Авансы в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10%

10/110 x 100%

Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10% и приобретенных на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете

10/110 x 100%

Все товары (работы, услуги), облагаемые НДС и не поименованные в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ

18%

Авансы в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%

18/118 x 100%

Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18% и приобретенных на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете

18/118 x 100%

Межценовая разница по сельскохозяйственной продукции и продуктам ее переработки, облагаемым НДС по ставке 18%, закупленным у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС

18/118 x 100%

Межценовая разница по сельскохозяйственной продукции и продуктам ее переработки, облагаемым НДС по ставке 10%, закупленным у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС

10/110 x 100%

Межценовая разница по имуществу, облагаемому по ставке 10%, подлежащему учету по стоимости с учетом уплаченного налога

10/110 x 100%

Межценовая разница по имуществу, облагаемому по ставке 18%, подлежащему учету по стоимости с учетом уплаченного налога

18/118 x 100%

Суммы, уплаченные за покупку государственного и муниципального имущества, составляющего государственную казну <*>

18/118 x 100%

Вид дохода

Налоговая ставка

Общая ставка для налоговых резидентов

13%

Общая ставка для налоговых нерезидентов

30%

Особые ставки

1. Выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в части стоимости, превышающей 4000 руб. за налоговый период). 2. Процентные доходы по вкладам в банках, превышающие: - по рублевым вкладам - сумму "ставка рефинансирования + 5% годовых"; - по валютным вкладам - 9% годовых. 3. Экономия на процентах при получении заемных средств. Экономия рассчитывается: - по рублевым займам - "2/3 ставки рефинансирования минус сумма процентов по условиям договора"; - по валютным займам - "9% годовых минус сумма процентов по условиям договора". 4. Плата (процентный доход) за использование заемных денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (сельскохозяйственного потребительского кооператива), превышающая сумму "ставка рефинансирования + 5% годовых"

35%

1. Дивиденды, полученные налоговыми резидентами РФ от долевого участия в деятельности организации. 2. Процентный доход по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученный на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г.

9%

Дивиденды, полученные налоговыми нерезидентами от долевого участия в деятельности российских организаций

15%

1. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ. 2. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ. 3. Доходы, полученные участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей. 4. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%

13%

Проверяющий орган

Вид проверки

Срок проведения проверки

Налоговый орган

Камеральная налоговая проверка

Не более 3 месяцев со дня представления налоговой декларации (расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ)

Выездная налоговая проверка

Не более 2 месяцев. Может быть продлена до 4 месяцев (в исключительных случаях - до 6 месяцев) (п. 6 ст. 89 НК РФ)

ФНС России

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Срок проверки не превышает 6 месяцев. В исключительных случаях срок может быть продлен до 12 месяцев (п. 4 ст. 105.17 НК РФ)

Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ

Камеральная проверка

Не более 3 месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Выездная проверка

Не более 2 месяцев (ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Вид правонарушения

Вид ответственности

налоговая (страховая)

административная

уголовная

Неуплата налога в результате его неверного исчисления

Штраф - 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ)

Умышленная неуплата налога в результате его неверного исчисления

Штраф - 40% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ)

Неисполнение в срок налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов

Штраф - 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ)

Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом

Штраф - 30 тыс. руб. (ст. 125 НК РФ)

Непредставление документов в налоговые органы в срок

Штраф - 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Уклонение от представления сведений о налогоплательщике или представление заведомо ложных сведений

Штраф - 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ)

Штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)

Уклонение от явки свидетеля по делу о налоговом правонарушении

Штраф - 1 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ)

Отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний

Штраф - 3 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ)

Неправомерное несообщение сведений (при отсутствии признаков ст. 126 НК РФ)

Штраф - 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)

Повторное (в течение календарного года) неправомерное несообщение сведений (при отсутствии признаков ст. 126 НК РФ)

Штраф - 20 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ)

Непредставление налоговой декларации

Штраф - 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ)

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Штраф - 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ)

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Штраф: - 10 тыс. руб. - за нарушение, совершенное впервые; - 30 тыс. руб. - за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода; - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. - за те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (ст. 120 НК РФ)

Штраф на должностных лиц - от 2 тыс. руб. до 3 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ)

Уклонение от подачи, нарушение сроков подачи или искажение информации в декларации об объеме производства и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта

Штраф: на должностных лиц - от 3 тыс. руб. до 4 тыс. руб.; на юридических лиц - от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб. (ст. 15.13 КоАП РФ)

Нарушение сроков представления налоговой декларации

Предупреждение или штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)

Уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в крупном размере

Штраф - от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на срок до 6 мес., или лишение свободы на срок до 2 лет либо принудительные работы на срок до 2 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 1 ст. 199 УК РФ)

Уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в особо крупном размере

Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет, или лишение свободы на срок до 6 лет либо принудительные работы на срок до 5 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 2 ст. 199 УК РФ)

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере

Штраф - от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на срок до 6 мес., или лишение свободы на срок до 2 лет либо принудительные работы на срок до 2 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 1 ст. 199.1 УК РФ)

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере

Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет, или арест на срок до 6 мес., или лишение свободы на срок до 6 лет либо принудительные работы на срок до 5 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 2 ст. 199.1 УК РФ)

Сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное собственником или руководителем (управленцем) организации, совершенное в крупном размере

Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб., или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет, или лишение свободы на срок до 5 лет либо принудительные работы на срок до 5 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (ст. 199.2 УК РФ)

Непредставление в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

Штраф - 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде

Штраф - 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Неуплата страховых взносов в результате их неверного исчисления

Штраф - 20% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Умышленная неуплата страховых взносов в результате их неверного исчисления

Штраф - 40% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Непредставление документов в орган контроля за уплатой страховых взносов в срок

Штраф - 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Крупный размер Сумма налогов, составляющая за три финансовых года подряд более 2 млн руб., при условии, что их доля - более 10% от общей суммы налогов, подлежащей уплате. Или если она превышает 6 млн руб.

Особо крупный размер Сумма налогов, составляющая за три финансовых года подряд более 10 млн руб., при условии, что их доля - более 20% от общей суммы налогов, подлежащей уплате. Или если она превышает 30 млн руб.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа

Вид учета

Размер стоимости для признания объекта основным средством в бухгалтерском учете и амортизируемым имуществом в налоговом, руб.

Налоговый учет

40 000

Бухгалтерский учет

40 000

Вид выплат

Сумма, не облагаемая налогом, руб.

Суточные (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ)

700

Суточные (за каждый день нахождения в командировке за границей)

2500

Вид расходов

Налог на доходы физических лиц

Страховые взносы

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расход)

Не облагают

Не облагают

Не облагают

Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием, при условии, что гостиничные услуги выделены в документах отдельной строкой

Облагают

Облагают

Облагают

Оплата проезда до места командировки и обратно

Не облагают

Не облагают

Не облагают

Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси)

Не облагают

Не облагают

Не облагают

Расходы на провоз багажа

Не облагают

Не облагают

Не облагают

Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту

Не облагают

Не облагают

Не облагают

Суточные в пределах 700 руб. при командировках по России, в пределах 2500 руб. - при загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)

Не облагают

Не облагают

Не облагают

Суточные свыше 700 руб. при командировках по России, свыше 2500 руб. - при загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)

Облагают

Не облагают

Не облагают

Сборы за услуги аэропортов. Страховые и комиссионные сборы

Не облагают

Не облагают

Не облагают

Другие расходы производственного характера

Не облагают

Не облагают

Не облагают

Критерий плательщика

Предельный размер расчетов по одному договору, руб.

Организации

100 000

Индивидуальные предприниматели

100 000

Срок, с которого установлена ставка

Размер ставки рефинансирования (%)

Документ, в котором сообщена ставка

С 14 сентября 2012 г.

8,25

Информация Банка России от 13 сентября 2012 г.

С 26 декабря 2011 г.

8

Указание Банка России от 23 декабря 2011 г. N 2758-У

С 3 мая 2011 г.

8,25

Указание Банка России от 29 апреля 2011 г. N 2618-У

С 28 февраля 2011 г.

8

Указание Банка России от 25 февраля 2011 г. N 2583-У

С 1 июня 2010 г.

7,75

Указание Банка России от 31 мая 2010 г. N 2450-У

С 30 апреля 2010 г.

8

Указание Банка России от 29 апреля 2010 г. N 2439-У

С 29 марта 2010 г.

8,25

Указание Банка России от 26 марта 2010 г. N 2415-У

С 24 февраля 2010 г.

8,5

Указание Банка России от 19 февраля 2010 г. N 2399-У

С 28 декабря 2009 г.

8,75

Указание Банка России от 25 декабря 2009 г. N 2369-У