Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям...

обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым

документально подтверждена"

Каждая операция по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, имеет свой код. Например, операции по реализации товаров на экспорт присвоен код 1010401, по реализации экспортных услуг - код 1010405 и т.д. Расшифровки каждого кода приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

Необходимые коды уже проставлены в графе 1 разд. 4. Поэтому достаточно отразить показатели по соответствующим кодам операций, которые ваша фирма осуществляла в отчетном квартале.

В графе 2 укажите сумму выручки, которая получена от экспортных операций. Выручку в иностранной валюте пересчитывают по официальному курсу Банка России, действующему на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ).

В графе 3 отразите сумму вычетов по НДС. А именно:

- сумму налога при покупке товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России;

- сумму налога, заплаченную при ввозе товаров на таможенную территорию России;

- сумму налога, заплаченную покупателем - налоговым агентом при покупке товаров, работ или услуг;

- сумму налога, перечисленную до 1 января 2009 г. платежным поручением при покупке товаров, работ, услуг, имущественных прав по взаимозачету, бартеру, при использовании в расчетах ценных бумаг;

- сумму налога, начисленную до 1 января 2006 г. при получении аванса в счет предстоящей поставки.

В графе 4 по каждому коду операций отразите суммы начисленного НДС по экспорту, ранее не подтвержденному документами. Эти суммы в прошлых налоговых периодах были отражены в графе 3 разд. 6 декларации.

В графе 5 по каждому коду операций отразите суммы НДС, подлежащие восстановлению. Ранее они были приняты к вычету при неподтвержденном экспорте. Эти суммы в прошлых налоговых периодах были записаны в графе 4 разд. 6 декларации.

В строке 010 укажите общую сумму налога, которую рассчитали по формуле:

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐

│ Строка 010 │ = │ Сумма величин│ + │Сумма величин│ - │Сумма величин│

│ │ │ графы 3 │ │ графы 4 │ │ графы 5 │

└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘

Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...

обоснованность применения налоговой ставки 0%

по которым ранее документально

подтверждена (не подтверждена)"

Этот раздел заполните в том случае, если ваша фирма "добирает" налоговые вычеты. То есть в одном из прошлых налоговых периодов компания:

- подтвердила экспорт и представила разд. 4 декларации по НДС;

- не заявила в этих декларациях отдельные суммы налоговых вычетов.

Либо возможен другой вариант. Ваша фирма:

- не подтвердила экспорт и представила разд. 6 в составе уточненной декларации по НДС;

- не заявила в этих декларациях отдельные суммы "входного" НДС к вычету.

Показатели "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" заполните на основании данных, указанных на титульном листе той декларации, где ранее были отражены операции по реализации товаров, работ или услуг.

Если у вас было несколько кварталов, когда проходила такая реализация, то разд. 5 заполните по каждому кварталу отдельно. В строках "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" укажите данные каждой декларации.

В графе 1 отражены Коды операций согласно Приложению N 1 к Порядку заполнения декларации.

В графах 2 и 4 по каждому коду операции укажите сумму выручки от экспортных поставок по той декларации, данные которой были внесены в строки "Отчетный год" и "Налоговый период (код)". Причем в графе 2 отразите операции, нулевая ставка по которым документально подтверждена, а в графе 4 - операции по неподтвержденному экспорту.

В графах 3 и 5 по каждому коду операции запишите суммы "входного" НДС по отгрузкам, которые были проведены в предыдущих кварталах, соответствующих показателям "Отчетный год" и "Налоговый период (код)". При этом право на включение этих сумм в налоговые вычеты возникло у вашей фирмы в том периоде, за который вы представляете декларацию. В графе 3 укажите суммы "входного" НДС по подтвержденному экспорту, то есть по операциям, отраженным в графе 2. А в графу 5 запишите суммы "входного" НДС по неподтвержденному экспорту. Эти операции указаны в графе 4.

Общую сумму НДС, которую вы принимаете к вычету, рассчитайте на каждой странице разд. 5 по строке 010 (в графах 3 и 5). При этом в графе 3 по строке 010 отразите общий вычет налога по подтвержденному экспорту, а в графе 5 - по неподтвержденному.