- •Годовой отчет - 2012 Под общей редакцией в.И.Мещерякова
- •Что принес 2012 год
- •Как подготовиться к отчету
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I "Движение капитала"
- •Раздел II "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"
- •Раздел III "Чистые активы"
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц.
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Оценочные обязательства
- •7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
- •Пояснительная записка
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •Что делать с отчетностью
- •Налог на прибыль
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04. Он состоит из трех подразделов:
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Налог на добавленную стоимость
- •Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты ндс как по внутренним, так и по экспортным операциям.
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...
- •Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению..."
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость,
- •Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров,
- •Налог на доходы физических лиц
- •Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.
- •Раздел 5 - обобщающий.
- •Налог на имущество
- •Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которое не связано с деятельностью их постоянного представительства в России.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Транспортный налог
- •Раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 2 декларации по этому автомобилю будет заполнен так:
- •Раздел 2. Расчет суммы
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза"
- •Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 1 декларации "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" состоит из трех подразделов.
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия"
- •Раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям,
- •Раздел 3 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия, но в установленные сроки не подтвердили обоснованность освобождения от уплаты акциза.
- •Раздел 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза
- •Раздел 4 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия.
- •Раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая
- •Единый налог на вмененный доход
- •Раздел 1, где указывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, заполняют в последнюю очередь.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •Электронный документооборот для налогоплательщиков
- •Как защитить свой отчет в налоговой инспекции
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
- •Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-фз.
- •Раздел 5 составляется только теми страхователями, которые производят выплаты обучающихся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.
- •Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу"
- •Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения
- •Раздел 3 состоит из 8 подразделов. Вы заполняете и включаете в расчет только те из них, которые характеризуют льготные тарифы, примененные вами в отчетном году. Подразделы охарактеризованы в таблице.
- •Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов
- •Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.
- •Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения
- •Страховые взносы в фонд социального страхования рф
- •Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II заполняют все страхователи. В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения. Раздел включает в себя следующие таблицы:
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •Электронная отчетность во внебюджетные фонды
- •Алгоритм составления и подготовки годовой бухгалтерской и налоговой отчетности к сдаче
- •Изменения-2013
- •Перечень нормативных актов, использованных при подготовке книги
- •Справочные данные для составления годового отчета
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
Теперь, когда вы заполнили все разделы декларации, можете приступать к оформлению разд. 1. Здесь учитывают начисления и вычеты налога как по внутренним, так и по экспортным операциям.
По строке 010 отразите код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413. По строке 020 укажите код бюджетной классификации (КБК). По строке 030 неплательщики НДС записывают сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенным НДС. Эту строку заполняют фирмы, освобожденные от уплаты НДС, и фирмы, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС.
Сумма налога, указанная по строке 030, не влияет на расчет показателей по строкам 040 и 050. Ее также не нужно отражать в разд. 3 декларации.
Затем надо определить, должна ли фирма платить НДС по итогам отчетного квартала или же налоговые вычеты превысили сумму начислений. Для этого сравнивают суммы начисленного НДС, рассчитанные в разд. 3 - 6 декларации. Начисленный к уплате НДС отражен по строке 230 разд. 3 и строке 020 разд. 6. Из суммы этих строк нужно вычесть сумму НДС к возмещению. Она показана по строкам 240 разд. 3, 010 разд. 4, 010 разд. 5 (графы 3 и 5) и 030 разд. 6.
Если разность окажется величиной положительной, то ее нужно отразить по строке 040 разд. 1. Это та сумма, которую фирма должна заплатить в бюджет. Если разность окажется величиной отрицательной, ее нужно вписать в строку 050 разд. 1. Это та сумма, которую вам должен бюджет.
Пример заполнения разд. 1 показан на с. 519.
┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │7│7│0│1│2│3│4│5│8│8│-│-│
│0030│8021│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 1. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),
по данным налогоплательщика
Показатели Код Значения показателей
строки
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │4│5│2│9│6│5│3│4│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной 020 │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│
классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет в соответствии
с пунктом 5 статьи 173
Налогового кодекса
Российской Федерации
(руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 040 │3│0│9│1│1│0│-│-│-│-│-│-│
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет в соответствии
с пунктом 1 статьи 173
Налогового кодекса
Российской Федерации
(руб.) (величина
разницы суммы строк 230
раздела 3, 020 раздела 6
и суммы строк 240
раздела 3, 010 раздела 4,
010 раздела 5 (графы 3),
010 раздела 5 (графы 5),
030 раздела 6 больше
или равна нулю)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
исчисленная к возмещению └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
из бюджета в
соответствии с пунктом 1
статьи 173 Налогового
кодекса Российской
Федерации (руб.)
(величина разницы
суммы строк 230
раздела 3, 020 раздела 6
и суммы строк 240
раздела 3, 010
раздела 4, 010 раздела 5
(графы 3), 010 раздела 5
(графы 5), 030 раздела 6
меньше нуля)
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Шагов 20.01.2013
------------- (подпись) ----------- (дата)
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Как заполняют декларацию по НДС налоговые агенты
В некоторых случаях фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию. Другими словами, она обязана выполнить роль налогового агента.
Налоговый агент - это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие. В НК РФ перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом:
1) если она покупает товары (работы, услуги), местом реализации которых является Российская Федерация, у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации;
2) если она арендует имущество у органов власти или местного самоуправления;
3) если фирма приобретает у органов власти государственное или муниципальное имущество, составляющее государственную казну;
4) если она реализует имущество по решению суда, конфискованное, бесхозное, скупленное имущество и клады;
5) если фирма реализует имущество, перешедшее по праву наследования государству;
6) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
7) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна) и если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
8) если фирма покупает имущество должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами (с 1 октября 2011 г.).
В первых трех случаях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет.
При этом налог рассчитывают по формуле:
┌──────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌─────────────┐
│ │ │ Стоимость купленных товаров│ │ 10% : 110% │
│Сумма НДС к уплате│ = │ (работ, услуг) с учетом НДС│ x │ или │
│ │ │ │ │ 18% : 118% │
└──────────────────┘ └────────────────────────────┘ └─────────────┘
Пример. ЗАО "Альфа" арендует офисное помещение у Департамента имущества г. Москвы. Арендная плата с учетом налога составляет 70 800 руб.
Перечисляя Департаменту арендную плату, бухгалтер "Альфы" должен удержать из этой суммы НДС. Сумма налога составит:
70 800 руб. x 18% : 118% = 10 800 руб.
Внимание! С 1 января 2012 г. аренда имущества у казенных учреждений НДС не облагается (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому арендатор такого имущества налоговым агентом не является.
В четвертом, пятом и шестом случаях НДС начисляют по обычной ставке (10% или 18%).
Расчет будет выглядеть так:
┌────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌───────────────┐
│ Сумма НДС │ = │ Стоимость реализуемого │ x │ 10% или 18% │
│ к уплате │ │ имущества без НДС │ │ │
└────────────────┘ └────────────────────────────┘ └───────────────┘
Пример. В марте китайская фирма GIOLIGHT поручила ЗАО "Свет" продать ее товар в России. GIOLIGHT на учете в российской налоговой инспекции не состоит. Это значит, что "Свет" должен заплатить НДС в бюджет за китайскую фирму.
Продажная стоимость переданных на реализацию товаров без учета НДС составляет 200 000 руб. Сумма налога, которую "Свет" должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:
200 000 руб. x 18% = 36 000 руб.
Продажная стоимость импортных товаров составит:
200 000 руб. + 36 000 руб. = 236 000 руб.
В седьмом и восьмом случаях собственник судна рассчитывает НДС по формуле:
┌────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐ ┌─────┐
│ Сумма НДС │ = │Стоимость реализованного (исключенного│ x │ 18% │
│ к уплате │ │ из реестра) судна с учетом НДС │ │ │
└────────────────┘ └──────────────────────────────────────┘ └─────┘
Пример. ЗАО "Нептун" является заказчиком строительства судна. Право собственности на построенное судно перешло к "Нептуну" 10 января. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0%) составляет 700 000 000 руб.
По состоянию на 24 февраля (на 46-й день после перехода права собственности) регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена. Сумма налога, которую "Нептун" должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:
700 000 000 руб. x 18% = 126 000 000 руб.
Обратите внимание: при покупке товаров у "иностранца" или аренде (покупке) госимущества фирма может принять к вычету НДС, который она перечислила в бюджет как налоговый агент. Налог принимают к вычету в том периоде, в котором он был фактически перечислен. При этом нужно учитывать следующий момент.
В настоящее время покупатель, перечисливший аванс продавцу в счет предстоящих покупок товаров (работ, услуг), может принять к вычету НДС, уплаченный в составе этого аванса. Но при соблюдении определенных условий. К одному из таких условий относится наличие у покупателя счета-фактуры на полученный аванс, выписанного продавцом.
Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры в одном экземпляре (только для себя), в том числе и при перечислении предоплаты продавцу, то условие получения счета-фактуры от поставщика не выполняется. Следовательно, даже перечислив продавцу аванс за товары (работы, услуги), налоговые агенты могут принять к вычету НДС только после принятия покупки на учет. Конечно же, при наличии "авансового" счета-фактуры, счета-фактуры, выписанного при оприходовании товаров (работ, услуг) и первичных учетных документов. Такие разъяснения дает ФНС России в Письме от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.
При реализации конфискованного, бесхозного и скупленного имущества, а также товаров иностранных компаний права на вычет налога фирма не имеет. Это предусмотрено п. 3 ст. 171 НК РФ.